發(fā)布時(shí)間:2020-01-13 17:17來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是我們?cè)谪?cái)務(wù)工作中,常見(jiàn)的發(fā)票的種類。而增值稅普通發(fā)票與專票的主要區(qū)別之一就是,增值稅專票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)財(cái)務(wù)人員把增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證后,再進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。近日,小編在網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題:食品增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎?我們就接著往下看吧。
增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是我們?cè)谪?cái)務(wù)工作中,常見(jiàn)的發(fā)票的種類。而增值稅普通發(fā)票與專票的主要區(qū)別之一就是,增值稅專票可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)財(cái)務(wù)人員把增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證后,再進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。近日,小編在網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題:食品增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎?我們就接著往下看吧。
分情況,不能一概而論.
1、批發(fā)食品:商貿(mào)企業(yè)(如超級(jí)市場(chǎng))批發(fā)采購(gòu)食品,并將批發(fā)買入的食品計(jì)入企業(yè)的"存貨"用于對(duì)外銷售,取得的增值稅專用法票可以抵扣.
2、零售食品:普通工商企業(yè)以零售的方式購(gòu)買食品,用于業(yè)務(wù)招待、職工福利等,其支出不屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目,不能抵扣.
而且,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用法票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)),增值稅一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品只能開具增值稅普票,不能開具增值稅專票.
"項(xiàng)目編號(hào)":由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào),根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,不需要填寫.出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫.
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫.
(一)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù).
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.
(三)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).
二、基礎(chǔ)信息填寫說(shuō)明:
(一)"稅款所屬時(shí)間":指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.
(二)"納稅人識(shí)別號(hào)":填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼;納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的,填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼.
(三)"納稅人名稱":填寫納稅人名稱全稱.
(四)"是否適用一般計(jì)稅方法":該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的"□"中打"√",適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的"□"中打"×".
(五)"項(xiàng)目編號(hào)":由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào),根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,不需要填寫.出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫.
(六)"項(xiàng)目名稱":填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱.出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫.
(七)"項(xiàng)目地址":填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址.
三、具體欄次填表說(shuō)明:
(一)納稅人異地提供建筑服務(wù)
納稅人在"預(yù)征項(xiàng)目和欄次"部分的第1欄"建筑服務(wù)"行次填寫相關(guān)信息:
1.第1列"銷售額":填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅).
2.第2列"扣除金額":填寫跨縣(市)提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅).
3.第3列"預(yù)征率":填寫跨縣(市)提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率.
4.第4列"預(yù)征稅額":填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額.
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
納稅人在"預(yù)征項(xiàng)目和欄次"部分的第2欄"銷售不動(dòng)產(chǎn)"行次填寫相關(guān)信息:
1.第1列"銷售額":填寫本期收取的預(yù)收款(含稅),包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.
2.第2列"扣除金額":房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫.
3.第3列"預(yù)征率":房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%.
4.第4列"預(yù)征稅額":填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額.
(三)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
納稅人在"預(yù)征項(xiàng)目和欄次"部分的第3欄"出租不動(dòng)產(chǎn)"行次填寫相關(guān)信息:
1.第1列"銷售額":填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅);
2.第2列"扣除金額"無(wú)需填寫;
3.第3列"預(yù)征率":填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率;
4.第4列"預(yù)征稅額":填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額.
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