發(fā)布時(shí)間:2019-08-15 17:16來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)做過(guò)建筑業(yè)財(cái)務(wù)的都了解, 建筑業(yè)會(huì)計(jì)是真難當(dāng)! 因?yàn)榻ㄖI(yè)的毛病太多了! 虛列成本、虛開(kāi)發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、無(wú)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、 不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買(mǎi)社保、 管理人員沒(méi)交個(gè)稅、 委托付款等,今天小編整理建筑會(huì)計(jì)的小妙招,希望對(duì)你有所幫助。
做過(guò)建筑業(yè)財(cái)務(wù)的都了解,
建筑業(yè)會(huì)計(jì)是真難當(dāng)!
因?yàn)榻ㄖI(yè)的毛病太多了!
虛列成本、虛開(kāi)發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、無(wú)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、
不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買(mǎi)社保、
管理人員沒(méi)交個(gè)稅、
委托付款、“掛靠”...
到哪辦點(diǎn)事兒,讓你留指紋、拍照,
全部的壓力都是會(huì)計(jì)來(lái)承擔(dān)!
關(guān)鍵老板還覺(jué)得是會(huì)計(jì)讓公司交了十幾萬(wàn)稅!
1、建筑工人頻繁跨地區(qū)、跨單位、跨項(xiàng)目作業(yè),要做到全員全額申報(bào)個(gè)稅難度非常大,在其他配套制度不健全的情況下要做到建筑業(yè)全員全額征管是不現(xiàn)實(shí)的。
正是如此,建筑業(yè)的個(gè)稅申報(bào),基本都根據(jù)工程項(xiàng)目所在地根據(jù)工程項(xiàng)目總金額核定征收,這種就不需要全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。工資表原則上是據(jù)實(shí)列支,有差異稅務(wù)局可能沒(méi)有辦法來(lái)核實(shí)。
那有人會(huì)問(wèn):核定征收農(nóng)民工社保怎么辦?
如果在核定征收下,沒(méi)有對(duì)農(nóng)民工的工資進(jìn)行全員全額進(jìn)行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有辦法來(lái)核定農(nóng)民工的社保。
但是中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部令(第10號(hào))規(guī)定:建筑施工企業(yè)可以實(shí)行以建筑施工項(xiàng)目為單位,按照項(xiàng)目工程總造價(jià)的一定比例,計(jì)算繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
2、對(duì)于工人數(shù)量不多的情況下(如吊裝等工程)還是盡量按照全員全額申報(bào),這樣與核定征收相比繳納的個(gè)稅要少一點(diǎn),工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得核定征收個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)規(guī)定:跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
3、建筑企業(yè)與個(gè)人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同的用工形式在建筑業(yè)中也是很常見(jiàn)的。通常有以下幾種方式支付勞務(wù)費(fèi):
(1)直接按照工資表來(lái)支付,全員全額申報(bào)。這種在未來(lái)可能涉及個(gè)人所得稅、社保等風(fēng)險(xiǎn)。
(2)包工頭注冊(cè)成為個(gè)體工商戶(hù)。支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)以個(gè)體工商戶(hù)的名義開(kāi)發(fā)票,它與公司是一種服務(wù)關(guān)系,不是雇傭關(guān)系,就不存在社保等風(fēng)險(xiǎn)。
類(lèi)似下圖注冊(cè)為個(gè)體工商戶(hù)
(3) 以包工頭個(gè)人的名義去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。一定要以經(jīng)營(yíng)所得(承包承租經(jīng)營(yíng))方式去代開(kāi),千萬(wàn)不要以勞務(wù)費(fèi)的形式代開(kāi)。因?yàn)閺?019年1月1日起工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)作為綜合所得,將來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)可能會(huì)涉及補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。
注意:并不是說(shuō)包工頭注冊(cè)成為個(gè)體工商戶(hù),建筑業(yè)就萬(wàn)事大吉了!
勞社部發(fā)〔2005〕12號(hào)規(guī)定:建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程(業(yè)務(wù))或經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人,對(duì)該組織或自然人招用的勞動(dòng)者,由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。
因個(gè)體工商戶(hù)不具備主體資格,農(nóng)民工的安全責(zé)任仍然是建筑公司承擔(dān)。
二、 招投標(biāo)中“一般計(jì)稅”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅”稅負(fù)誰(shuí)低?
在實(shí)際工作中,經(jīng)常都會(huì)有招投標(biāo),那對(duì)于建筑施工企業(yè)而言,“一般計(jì)稅”9%與“簡(jiǎn)易計(jì)稅”3%哪計(jì)稅方式更好呢?
應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額
=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式
應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A
3、假設(shè):一般計(jì)稅方式=簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
2.91%A=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額/A=5.35%
對(duì)于一般計(jì)稅方式最大的優(yōu)勢(shì)在于進(jìn)項(xiàng)稅額,所以:
(1)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例=5.35%,兩種方式都可以選擇。
(2)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例>5.35%,選擇一般計(jì)稅方式。
(3)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例<5.35%,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。
4、進(jìn)一步換算成為材料的進(jìn)項(xiàng)稅額(以13%稅率為例):
材料價(jià)稅合計(jì)/(1+13%)*13%=5.35%A
材料價(jià)稅合計(jì)/A=46.52%
(1)當(dāng)材料占合同總收入的比例=46.52%,兩種方式都可以選擇。
(2)當(dāng)材料占合同總收入的比例>46.52%,選擇一般計(jì)稅方式。
(3)當(dāng)材料占合同總收入的比例<46.52%,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。
財(cái)稅(2016)36號(hào)規(guī)定:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅 項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算
注意:其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)只有專(zhuān)門(mén)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的才進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,建筑公司購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)等既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)可以不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在項(xiàng)目部是租賃的情況下,對(duì)方開(kāi)的是租賃發(fā)票時(shí),也不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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遇見(jiàn):
5月是每年政府集中發(fā)布補(bǔ)貼政策的月份。今年成都財(cái)政預(yù)計(jì)撥款5億元對(duì)成都企業(yè)扶持。如貴公司還沒(méi)有申請(qǐng),請(qǐng)抓經(jīng)時(shí)間給我聯(lián)系,我們堅(jiān)持讓企業(yè)不錯(cuò)過(guò)哪怕一分一毫政府的補(bǔ)貼,給企業(yè)做到最大力度的降低經(jīng)營(yíng)成本。為貴公司做大做強(qiáng)的道路上添磚加瓦。
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