發(fā)布時(shí)間:2020-01-14 17:08來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅的稅目稅率是很多種的,有些是零稅率有些是免稅的,那么,有小伙伴就會(huì)問(wèn)了,增值稅免稅和零稅率的區(qū)別是什么呢?有區(qū)別嗎?我們?cè)谔幚硐嚓P(guān)的增值稅稅務(wù)工作時(shí),一定要知道零稅率是不等于免稅的。兩者該怎么來(lái)進(jìn)行區(qū)分呢?小編整理了有關(guān)內(nèi)容詳情介紹,來(lái)看吧。
增值稅的稅目稅率是很多種的,有些是零稅率有些是免稅的,那么,有小伙伴就會(huì)問(wèn)了,增值稅免稅和零稅率的區(qū)別是什么呢?有區(qū)別嗎?我們?cè)谔幚硐嚓P(guān)的增值稅稅務(wù)工作時(shí),一定要知道零稅率是不等于免稅的。兩者該怎么來(lái)進(jìn)行區(qū)分呢?小編整理了有關(guān)內(nèi)容詳情介紹,來(lái)看吧。
稅率為零不等同于免稅。
二者區(qū)別在于:
一是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無(wú)稅可納。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
二是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。
增值稅免稅,如果只從字面上看,似乎是不納稅,其實(shí)這是一種誤解。其真正含義是:享受免稅的經(jīng)銷(xiāo)者,對(duì)其出售的商品是不征增值稅的,該經(jīng)銷(xiāo)者不是增值稅的納稅人,他不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào),也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄。但是,免稅的經(jīng)銷(xiāo)者在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),卻要負(fù)擔(dān)增值稅,也就是說(shuō),他并沒(méi)有全部地被免除增值稅,只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù)。
零稅率作為增值稅率,則是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的稅率。它的含義是,零稅率物品的經(jīng)銷(xiāo)者在計(jì)算繳納增值稅時(shí),他在購(gòu)入貨物時(shí)所支付的稅金都可得到扣除,即可得筆凈退稅,因?yàn)樗匿N(xiāo)項(xiàng)稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷(xiāo)者的稅負(fù)為零,但他仍是增值稅的納稅人,需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服。只有當(dāng)政府想鼓勵(lì)某項(xiàng)行為或使某個(gè)產(chǎn)品真正免除增值稅時(shí),才使用零稅率,如我國(guó)新增值稅中對(duì)出口貨物就實(shí)行了零稅率。
兩者差異
1、計(jì)稅:
零稅率:零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí),銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
免稅:增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款,其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除,且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
2、核算:
零稅率:實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還。同時(shí),銷(xiāo)售零稅率的貨物,其銷(xiāo)售額計(jì)入全部銷(xiāo)售額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0。因此,零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算,銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。
免稅:進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,會(huì)計(jì)核算中進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入貨物的成本。銷(xiāo)售免稅貨物,只能開(kāi)具普通發(fā)票,其收入計(jì)入銷(xiāo)售收入,不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此,免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。
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