發(fā)布時間:2020-01-15 11:41來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號在營改增實(shí)施以來,企業(yè)一般納稅人都是會用相關(guān)的增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。這對企業(yè)來說,是件有益處的事情。那么,如果納稅人購進(jìn)的產(chǎn)品是免稅項(xiàng)目呢?一般納稅人購進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?免稅項(xiàng)目的發(fā)票類型是什么呢?怎么開具呢?如果想要抵扣,該怎么辦呢?今天小編整理了有關(guān)免稅項(xiàng)目的問題匯總,來接著看吧。
在營改增實(shí)施以來,企業(yè)一般納稅人都是會用相關(guān)的增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。這對企業(yè)來說,是件有益處的事情。那么,如果納稅人購進(jìn)的產(chǎn)品是免稅項(xiàng)目呢?一般納稅人購進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?免稅項(xiàng)目的發(fā)票類型是什么呢?怎么開具呢?如果想要抵扣,該怎么辦呢?今天小編整理了有關(guān)免稅項(xiàng)目的問題匯總,來接著看吧。
不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,用于免征增值稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那如果我想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,可以放棄免稅嗎?
可以放棄。根據(jù)財(cái)稅[2007]127號的規(guī)定:納稅人要求放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
免征增值稅項(xiàng)目開具發(fā)票有什么規(guī)定?
根據(jù)國稅函[2005]780號和財(cái)稅[2016]36號附件一第五十三條的規(guī)定:免征增值稅的項(xiàng)目不能開具增值稅專用發(fā)票。
開具普通發(fā)票的時候,要注意普通發(fā)票稅率欄顯示【***】、【免稅】、【0】,且稅額顯示【***】
但需要特別注意的是,這種免稅形式的普通發(fā)票,不包括小微企業(yè)銷售額月10萬元以下,季度銷售額30萬元以下免稅政策。
因?yàn)樾∥⒚舛愥槍Φ牟皇墙?jīng)營業(yè)務(wù)的范圍,而是銷售額,在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的時候,并不能確定是否可以享受免稅,不能直接開具免稅發(fā)票。
再次提醒,餐費(fèi)不是免稅項(xiàng)目,不能開具免稅發(fā)票。
增值稅免稅項(xiàng)目如何會計(jì)處理?
答:對于一般納稅人來說:《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會[2016]22號)規(guī)定,對于當(dāng)期直接減免的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
對于小規(guī)模納稅人來說:根據(jù)財(cái)會[2016]22號規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
相關(guān)內(nèi)容推薦內(nèi)容:增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證操作流程
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