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代扣代繳境外增值稅怎么做賬務(wù)處理?什么是代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)人呢?在境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體的做賬是怎么來進(jìn)行的呢?接著來看吧!

代扣代繳境外增值稅怎么做賬務(wù)處理?什么是代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)人呢?在境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。具體的做賬是怎么來進(jìn)行的呢?接著來看吧!

代扣代繳境外增值稅的賬務(wù)處理

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策。

例：承例1的內(nèi)容：境內(nèi)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受境外乙企業(yè)提供的一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，雙方約定合同價款1000萬美元。假如增值稅稅率6%，附加稅費率合計為12%(其中城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%)，預(yù)提企業(yè)所得稅稅率10%。

將例1約定“代扣稅款全部由境外企業(yè)承擔(dān)”的條件改為：約定境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

要求：計算代扣的各稅，并做出會計處理。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》( 財稅〔2013〕106號 ，以下簡稱106號文件)規(guī)定，“中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?！?

因此，接受境外企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)費服務(wù)方，負(fù)有增值稅代扣代繳義務(wù)。

根據(jù)106號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第九款規(guī)定，“境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！币虼耍夹g(shù)指導(dǎo)費代扣代繳增值稅稅率為6%.

代扣各稅的計算。分析，因為，本例中約定付給境外乙企業(yè)的合同價款1000萬美元，包含應(yīng)由境外乙企業(yè)承擔(dān)的代扣所得稅金額，但不包含由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)的代扣增值稅和代扣附加稅費的金額，所以，合同價款1000萬美元，不是完整的含增值稅價款(缺少代扣增值稅和附加稅費的金額)。因此，計算本例代扣各稅的首要方法是，應(yīng)當(dāng)通過含代扣所得稅而不含代扣增值稅和附加稅費的1000萬美元，換算出完整的含增值稅的價款。

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