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建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理?在建筑企業(yè)中繳納增值稅和一般企業(yè)是不同的，建筑企業(yè)實(shí)行的是預(yù)繳制度，那么建筑企業(yè)建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理呢?下面本文將為大家詳細(xì)的做個(gè)介紹，希望對(duì)大家有所幫助。

建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理?在建筑企業(yè)中繳納增值稅和一般企業(yè)是不同的，建筑企業(yè)實(shí)行的是預(yù)繳制度，那么建筑企業(yè)建筑業(yè)如何預(yù)繳增值稅及做賬處理呢?下面本文將為大家詳細(xì)的做個(gè)介紹，希望對(duì)大家有所幫助。

建筑業(yè)增值稅如何預(yù)繳

建筑業(yè)增值稅和一般企業(yè)不同，他們實(shí)行的是預(yù)繳制度。

之所以建筑業(yè)實(shí)行預(yù)繳制度，主要是一方面為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫(kù)的地域差異。

預(yù)繳的項(xiàng)目和預(yù)征率如圖所示：

一、預(yù)繳地點(diǎn)

(一)異地預(yù)繳

異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)異地項(xiàng)目)，應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》;首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。由經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報(bào)驗(yàn)管理按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

(二)預(yù)收款預(yù)繳

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(指異地項(xiàng)目)，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱(chēng)本地項(xiàng)目)，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

二、預(yù)繳時(shí)間

(一)異地項(xiàng)目

1、收到預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳

(二)本地項(xiàng)目

收到預(yù)收款時(shí)進(jìn)行預(yù)繳：次月申報(bào)期前。

三、預(yù)繳填報(bào)

異地項(xiàng)目在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

四、預(yù)繳計(jì)算

(一)計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類(lèi)：

應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

以清包工方式提供的建筑服務(wù);

為甲供工程提供的建筑服務(wù);

為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目;

銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備(含電梯)的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

(二)注意事項(xiàng)

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除;

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳;

可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

五、發(fā)票開(kāi)具

(一)分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)

納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開(kāi)具不征稅發(fā)票，選擇分類(lèi)編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

建筑業(yè)的分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個(gè)*后面是分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)“建筑服務(wù)”;第二個(gè)*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱(chēng)。

(二)稅率、征收率

一般計(jì)稅稅率：10%

簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%

(三)差額開(kāi)票

建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除支付的分包款，政策未規(guī)定差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票，因此可以全額開(kāi)票，差額納稅。

注意

建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅;但申報(bào)時(shí)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才可以差額納稅，一般計(jì)稅需憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。

(四)備注欄

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

六、預(yù)繳會(huì)計(jì)處理

(一)一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(預(yù)繳)

貸：銀行存款

(二)一般納稅人采用一般計(jì)稅：

預(yù)繳時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

(三)小規(guī)模納稅人：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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