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2019年4月增值稅稅率下調(diào)到多少呢?2019年將全面實(shí)施減稅降費(fèi)措施，4月1日開始，將深化增值稅改革，制造業(yè)建筑業(yè)等行業(yè)的稅率都有很多的下調(diào)程度，那么，增值稅稅率的下調(diào)，究竟會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些實(shí)質(zhì)性影響呢?接下來(lái)小編為大家分析增值稅稅率下調(diào)的內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

2019年4月增值稅稅率下調(diào)到多少呢?2019年將全面實(shí)施減稅降費(fèi)措施，4月1日開始，將深化增值稅改革，制造業(yè)建筑業(yè)等行業(yè)的稅率都有很多的下調(diào)程度，那么，增值稅稅率的下調(diào)，究竟會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些實(shí)質(zhì)性影響呢?接下來(lái)小編為大家分析增值稅稅率下調(diào)的內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

4月1日開始，將深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套性措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

由于納稅人多采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的方法，按照稅法規(guī)定，計(jì)稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);而應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，購(gòu)買方支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)專家提醒，在具體操作中，關(guān)鍵要看是否按含稅價(jià)格交易。

以含稅價(jià)格交易

減稅效應(yīng)分散在各銷售環(huán)節(jié)

專家表示，增值稅稅率下調(diào)后，如果企業(yè)以含稅價(jià)格交易，稅負(fù)會(huì)有變化。

舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)某制造企業(yè)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，原適用稅率16%，在稅率調(diào)整后適用稅率13%。本月銷售貨物收取款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)1160萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)696萬(wàn)元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)110萬(wàn)元。

在稅率調(diào)整前，公司本月不含稅銷售額為1000萬(wàn)元;銷項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款為600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額96萬(wàn)元;購(gòu)買服務(wù)不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬(wàn)元(160-96-10)。

由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)原已約定以含稅價(jià)格交易，稅率調(diào)整后，公司本月不含稅銷售額變成1026.55萬(wàn)元;銷項(xiàng)稅額則變?yōu)?33.45萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少26.55萬(wàn)元(160-133.45)。同時(shí)，由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，公司收入相應(yīng)增加26.55萬(wàn)元。

當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物不含稅價(jià)款也變?yōu)?15.93萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額變成80.07萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少15.93萬(wàn)元(96-80.07)，公司成本相應(yīng)增加15.93萬(wàn)元。購(gòu)買服務(wù)的不含稅價(jià)款變?yōu)?00.92萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?.08萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少0.92萬(wàn)元(10-9.08)，公司成本相應(yīng)增加0.92萬(wàn)元。本月應(yīng)納增值稅稅額是44.30萬(wàn)元(133.45-80.07-9.08)。

稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅9.70萬(wàn)元(54-44.30)，減少應(yīng)納稅額比例為17.96%。

“這就意味著，該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.55萬(wàn)元增值稅稅額，最終由生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)分別享受。”稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

以不含稅價(jià)格交易

減稅紅利體現(xiàn)在購(gòu)買環(huán)節(jié)

如果購(gòu)銷均以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，情況則有所不同。

按照約定，公司本月銷售貨物收取不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)元，增值稅稅額均按當(dāng)期適用稅率另計(jì)(遇稅率變化相應(yīng)調(diào)整)。

在稅率調(diào)整前，本月銷項(xiàng)稅額是160萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元，購(gòu)買運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元;本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬(wàn)元(160-96-10)。

在稅率調(diào)整后，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額變?yōu)?30萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少30萬(wàn)元(160-130)，公司本月的銷售收入無(wú)變化仍為1000萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額變成78萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額減少18萬(wàn)元(96-78)，成本無(wú)變化;購(gòu)買服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少1萬(wàn)元(10-9)，成本無(wú)變化。本月應(yīng)納增值稅稅額是43萬(wàn)元(130-78-9)。

稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅11萬(wàn)元(54-43)，減稅比例為20.37%。

某終端消費(fèi)者購(gòu)買了上述產(chǎn)品，如按原稅率計(jì)稅應(yīng)支付價(jià)稅合計(jì)1160萬(wàn)元;因以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，本次稅率降低后只需支付價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，減少了應(yīng)支付的增值稅30萬(wàn)元。因降低稅率而整體減少的30萬(wàn)元增值稅稅額，最終由終端購(gòu)買方享受了優(yōu)惠。

“增值稅是屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的價(jià)外稅，在各環(huán)節(jié)中依次轉(zhuǎn)嫁，由銷售方向購(gòu)買方收取，最終由終端購(gòu)買使用者承擔(dān)。”稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，增值稅稅率下降，不一定能讓所有環(huán)節(jié)的市場(chǎng)主體都能得利，在減稅幅度既定的情況下，各相關(guān)市場(chǎng)主體具體的減稅效果還要看每項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及貨物(勞務(wù)、服務(wù)等)的供需關(guān)系、計(jì)價(jià)方式以及各方的議價(jià)能力。

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