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不征稅收入與免稅收入如何進行賬務(wù)處理?企業(yè)在日常工作中總會遇到各種各樣的情況，對于不征稅收入與免稅收入的稅務(wù)處理，有很學(xué)員都咨詢過老師，接下里來小編為大家介紹的是不征稅收入與免稅收入的賬務(wù)處理是怎樣的?具體的賬務(wù)處理內(nèi)容隨著小編一起來閱讀下吧。

不征稅收入與免稅收入如何進行賬務(wù)處理?企業(yè)在日常工作中總會遇到各種各樣的情況，對于不征稅收入與免稅收入的稅務(wù)處理，有很學(xué)員都咨詢過老師，接下里來小編為大家介紹的是不征稅收入與免稅收入的賬務(wù)處理是怎樣的?具體的賬務(wù)處理內(nèi)容隨著小編一起來閱讀下吧。

不征稅收入與免稅收入財稅處理

一、企業(yè)不征稅收入取得利息是否應(yīng)確認(rèn)收入?

不征稅收入取得的利息收入需要確認(rèn)收入。

對比：非營利組織不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于免稅收入。

二、政府補助的增值稅處理

政府補助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號)按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。自2013年2月1日起施行。

三、取得財政性資金的稅會處理

例：某公司2018年從市政府取得了財政補助120萬元，用于購買新設(shè)備改造工藝。如果2018年1月利用該項補助資金購買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計使用10年。區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入兩種情形，分別作納稅調(diào)整如下：

1、收到資金時：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

應(yīng)稅收入確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)于年度申報所得稅時通過A105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元。

不征稅收入的處理：因政府補助不影響本期損益，故不作納稅調(diào)整。填寫A105040財政性資金調(diào)整表

2、購置固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) 1200000

貸：銀行存款 1200000

3、按月計提折舊時：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計折舊 10000

應(yīng)稅收入處理：不作納稅調(diào)整。

不征稅收入的處理：設(shè)備折舊不得在稅前扣除，各月研發(fā)支出中1萬元在年報時通過A105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”作納稅調(diào)增處理。

4、分?jǐn)傔f延收益

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

由于政府補助已于收到時一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額，后期財務(wù)上確認(rèn)的其他收益1萬元應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

不征稅收入的處理：如果符合不征稅收入確認(rèn)的條件，財務(wù)上分期確認(rèn)的其他收益1萬元，作納稅調(diào)減處理。

四、國債、地方政府債利息收入免征增值稅，但鐵路債券的利息不屬于增值稅免稅收入，應(yīng)當(dāng)照章申報增值稅。

某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國債4000萬元，持有180天時以4150萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額是萬元。

A.0 B. 51.97 C.98.63 D.150

答案解析：國債利息收入=國債金額×(適用年利率/365)×持有天數(shù)

=4000×(5%/365)×180=98.63萬元，國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=4150-98.03-4000=51.97萬元。

相關(guān)推薦：企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

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