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企業(yè)所得稅是我國進行征稅的主要稅種之一，不管是企業(yè)納稅人，還是國家相關(guān)的稅務(wù)部門都是很重視所得稅的征稅的。但是，有些母子公司或者是總分公司，之間的管理費用還要繳納企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)間管理費的企業(yè)所得稅可以扣除嗎?感興趣的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來看吧。

企業(yè)所得稅是我國進行征稅的主要稅種之一，不管是企業(yè)納稅人，還是國家相關(guān)的稅務(wù)部門都是很重視所得稅的征稅的。但是，有些母子公司或者是總分公司，之間的管理費用還要繳納企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)間管理費的企業(yè)所得稅可以扣除嗎?感興趣的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來看吧。

企業(yè)間管理費的企業(yè)所得稅是否可以扣除?

關(guān)于總機構(gòu)收取分支機構(gòu)的管理費是否繳納營業(yè)稅的問題，財政部、國家稅務(wù)總局并沒有明確的文件出臺，各地在執(zhí)行過程中有不同的規(guī)定。有的地方按照經(jīng)營性收費征收營業(yè)稅，但也有的地方免征或不征營業(yè)稅，如安徽省、廣東省地稅部門曾規(guī)定。

基于原企業(yè)所得稅法下，總機構(gòu)管理費是為了解決經(jīng)費不足問題，憑借資產(chǎn)和行政管理職能向下屬企業(yè)收取的，具有劃撥和統(tǒng)籌性質(zhì)。

稅務(wù)機關(guān)在總機構(gòu)申請收取管理費時在數(shù)額和比例上都作了嚴(yán)格的限制，且同意在稅前扣除，沒有必要再征收營業(yè)稅，對符合條件的總機構(gòu)取得的管理費收入免征或不征營業(yè)稅。

《企業(yè)所得稅法》及新《營業(yè)稅暫行條例》及細(xì)則實施后，總機構(gòu)向分支機構(gòu)收取管理費不可在稅前扣除，而是按獨立交易原則確認(rèn)。因此，上述各地關(guān)于總機構(gòu)管理費不征或免征營業(yè)稅的規(guī)定自然失效。

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如，職工福利費的范圍，在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負(fù)擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個人承擔(dān)責(zé)任。

(二)稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2012年第15》

(三)稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。

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