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深化增值稅改革的相關(guān)公告，小伙伴們在工作都了解了嗎?其中這項規(guī)定，對于一些納稅人來講，毫無疑問是很有影響的?！白?019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”。因此，這種情況下，財務(wù)人員要怎么進行計算增值稅應(yīng)納稅款呢?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢?增值稅加計抵減的賬務(wù)處理，希望能夠助大家解決問題。

深化增值稅改革的相關(guān)公告，小伙伴們在工作都了解了嗎?其中這項規(guī)定，對于一些納稅人來講，毫無疑問是很有影響的?！白?019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”。因此，這種情況下，財務(wù)人員要怎么進行計算增值稅應(yīng)納稅款呢?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢?增值稅加計抵減的賬務(wù)處理，希望能夠助大家解決問題。

增值稅加計抵減的賬務(wù)處理方法

根據(jù)《關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀》，近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”)，規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

需要注意的是增值稅加計抵減部分平時無需記賬，只需臺賬登記，待實際繳納時抵減額轉(zhuǎn)其他收益。

例1：某企業(yè)為一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年7月發(fā)生按一般計稅銷售稅100萬，進項稅70萬，上月留底稅30萬;8月發(fā)生按一般計稅銷售稅80萬，進項稅60萬，由于管理不善發(fā)生非正常損失，進項金額為10萬，9月發(fā)生銷售額100萬，進項稅70萬，問7、8、9月應(yīng)納稅額及加計抵減稅額會計分錄?

2019年7月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70-30=0萬

本月計提加計抵減額=70*10%=7萬

本月加計抵減余額=7萬，可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用。

2019年8月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=80-60-10=10萬

本月計提加計抵減額=60*10%=6萬

本月可抵減加計抵減額=7+6-10*10%=12萬

本月抵減后應(yīng)納稅額=10-10=0元

本月加計抵減余額=12-10=2萬，可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)使用。

2019年9月應(yīng)納稅額：

抵減前企業(yè)應(yīng)納稅額=100-70=30萬

本月計提加計抵減額=70*10%=7萬

本月可抵減加計抵減額=7+2=9萬

本月實際應(yīng)納稅額=30-9=21萬

1、計提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 30

2、實際繳納增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 30

貸：銀行存款 21

其他收益 9

例2：2019年4月份一般納稅人會務(wù)公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅50萬元，進項稅額30萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。

本月計提加計抵減額=30 *10%=3萬元

本月應(yīng)納增值稅=50-30=20萬元

實際繳納增值稅=20-3=17萬元

1、計提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20

2、計提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 17

其他收益 3

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以上有關(guān)“增值稅加計抵減的賬務(wù)處理_案例分析?”的解答，就為大家分享到這里了。想要詳細了解的小伙伴，咨詢在線答疑吧，我們的老師會為大家耐心解答的;另外，小伙伴們可以通過掃描上方公眾號，留下自己的聯(lián)系方式，來免費學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)實務(wù)的課程哦!