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以前年度影響損益項(xiàng)目怎么調(diào)整?企業(yè)在經(jīng)營的過程中，是要按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的。那么，在相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有影響損益的項(xiàng)目，企業(yè)該如何進(jìn)行來調(diào)賬呢?針對(duì)這個(gè)問題，小編整理了相關(guān)案例說明，相信會(huì)為大家解決問題的。

以前年度影響損益項(xiàng)目怎么調(diào)整?企業(yè)在經(jīng)營的過程中，是要按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的。那么，在相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有影響損益的項(xiàng)目，企業(yè)該如何進(jìn)行來調(diào)賬呢?針對(duì)這個(gè)問題，小編整理了相關(guān)案例說明，相信會(huì)為大家解決問題的。

以前年度影響損益項(xiàng)目的調(diào)整方法

以下舉例說明具體的賬務(wù)調(diào)整：

【案例1】企業(yè)上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤600萬元，已按適用稅率預(yù)繳所得稅150萬元(600萬元×25%)。但在稅務(wù)稽查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將購置基建用消防設(shè)備的60萬元、修建圍墻的20萬元列入了“管理費(fèi)用”中的“其他費(fèi)用”，還將購買的一輛小轎車40萬元在“管理費(fèi)用”中列支。

對(duì)此，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，其會(huì)計(jì)處理為：

1.調(diào)整上年損益：

借：在建工程 800 000(600 000+200 000)

固定資產(chǎn) 400 000

貸：以前年度損益調(diào)整 1 200 000

2.計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整 300 000(1 200 000×25%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000

3.實(shí)際繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000

貸：銀行存款 300 000

4.期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：

借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000

貸：利潤分配——未分配利潤 1 200 000

5.期末將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”：

借：利潤分配——未分配利潤 300 000

貸：以前年度損益調(diào)整 300 000

對(duì)于企業(yè)上一年度發(fā)生的一些屬于消耗性費(fèi)用的開支(消耗性費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已實(shí)際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)、招待費(fèi)、罰款等費(fèi)用)，就其應(yīng)補(bǔ)退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費(fèi)用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此，對(duì)這類消耗性費(fèi)用的支出，屬于上一年度的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)稅，并就應(yīng)補(bǔ)稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

看到這里，對(duì)以前年度影響損益項(xiàng)目怎么調(diào)整?都掌握了嗎?看過之后，還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時(shí)小伙伴們也可以關(guān)注下方公眾號(hào)，來進(jìn)行相關(guān)問題的留言，我們答疑老師會(huì)及時(shí)為大家回復(fù)的。對(duì)于提升做賬能力有興趣的小伙伴，還可以來這里免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的做賬實(shí)操視頻。