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所得稅，想必小伙伴們對這個稅種并不陌生。那么，大家都了解所得稅的核算程序嗎?企業(yè)所得稅的核算要遵守哪些會計準則呢?企業(yè)資產(chǎn)的計稅依據(jù)又是怎么樣的呢?今天我們就來學(xué)習(xí)一下有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)，以及所得稅的核算程序。2020年中級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識點所得稅核算的程序，往下接著看吧!

所得稅，想必小伙伴們對這個稅種并不陌生。那么，大家都了解所得稅的核算程序嗎?企業(yè)所得稅的核算要遵守哪些會計準則呢?企業(yè)資產(chǎn)的計稅依據(jù)又是怎么樣的呢?今天我們就來學(xué)習(xí)一下有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)，以及所得稅的核算程序。2020年中級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識點所得稅核算的程序，往下接著看吧!

中級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識點所得稅核算的程序

一、所得稅核算程序

1、按照會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。

2、按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。

3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應(yīng)予進一步遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅費用(或收益)。

4、按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用中的當期所得稅部分。

5、確定利潤表中的所得稅費用。

二、資產(chǎn)的計稅依據(jù)

(一)固定資產(chǎn)

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊(即稅法上，不承認減值)

(二)無形資產(chǎn)

除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異。

1.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個階段，研究階段的支出應(yīng)當費用化計入當期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)當資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準備的計提。會計準則規(guī)定應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)使用壽命情況，區(qū)分為使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不要求攤銷，在會計期末應(yīng)進行減值測試。稅法規(guī)定，企業(yè)取得無形資產(chǎn)的成本，都應(yīng)該攤銷，但不承認減值。

(三)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其于某一會計期末的賬面價值為公允價值，而有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，會造成該類金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。

以上內(nèi)容是根據(jù)19年教材為大家整理的，在新教材沒下來之前，備考的小伙伴們可以借助19年教材來提前準備。預(yù)計2020年中級會計實務(wù)的這個章節(jié)不會有什么太大的變化。

備考2020年中級會計考試的小伙伴，希望大家把握好學(xué)習(xí)時間，進行合理的學(xué)習(xí)計劃。今天小編整理的，2020年中級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識點所得稅核算的程序，供大家參考學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)的過程中有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時，想要免費領(lǐng)取相關(guān)備考資料的小伙伴，聯(lián)系我們老師會免費領(lǐng)取的。