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稅收，是國家的主要財(cái)政收入，因此，相關(guān)的部門也是十分關(guān)注的。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，繳納相應(yīng)的稅費(fèi)是常要處理的會(huì)計(jì)工作。那么這就要求相關(guān)工作人員，具備一定的處理工作的能力，掌握有關(guān)稅法和稅務(wù)處理的知識(shí)，以及方法。所得稅是考中級會(huì)計(jì)師重要的學(xué)習(xí)內(nèi)容，希望備考生都能著重學(xué)習(xí)。2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，沒有學(xué)習(xí)到的小伙伴，我們繼續(xù)往下看吧。

稅收，是國家的主要財(cái)政收入，因此，相關(guān)的部門也是十分關(guān)注的。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，繳納相應(yīng)的稅費(fèi)是常要處理的會(huì)計(jì)工作。那么這就要求相關(guān)工作人員，具備一定的處理工作的能力，掌握有關(guān)稅法和稅務(wù)處理的知識(shí)，以及方法。所得稅是考中級會(huì)計(jì)師重要的學(xué)習(xí)內(nèi)容，希望備考生都能著重學(xué)習(xí)。2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，沒有學(xué)習(xí)到的小伙伴，我們繼續(xù)往下看吧。

中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

一、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)未來期間的損益，也不會(huì)影響其未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬而價(jià)值。

(一)預(yù)計(jì)負(fù)債

企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確定條件時(shí)，在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，由于該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，故其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

(二)合同負(fù)債

企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般亦不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

(三)應(yīng)付職工薪酬

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本、費(fèi)用,在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

(四)其他負(fù)債

企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

二、特殊交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)(如合并)

通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

稅法對于企業(yè)的合并、改組等交易，考慮相關(guān)情況，將其區(qū)分成應(yīng)稅合并與免稅合并。

三、暫時(shí)性差異

(一)基本界定

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

(二)暫時(shí)性差異的分類

根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.可抵扣暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

(三)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，供大家參考學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)的過程中有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時(shí)，想要免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)備考資料的小伙伴，免費(fèi)領(lǐng)取吧。同時(shí)，對中級會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程感興趣的，也可以來免費(fèi)試聽!