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進項抵扣與不能抵扣的界限一般都是比較明顯的，但是也存在著一些比較特殊的情況，小編今天帶著大家一起看看已抵扣進項稅額變成“不能抵扣”的情況，以免大家在工作中遇到，不知道怎么處理!

進項抵扣與不能抵扣的界限一般都是比較明顯的，但是也存在著一些比較特殊的情況，小編今天帶著大家一起看看已抵扣進項稅額變成“不能抵扣”的情況，以免大家在工作中遇到，不知道怎么處理!

1.已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進項稅額情形的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

2.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

案例1：

甲公司為從事鋁型材生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，適用稅率為13%。2019年6月，將外購的辦公樓改造為員工集體宿舍，該不動產(chǎn)原值800萬元，為2017年12月購進，購買時取得稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，注明稅款79.28萬元，當期已抵扣進項稅額47.57萬元，待

抵扣進項稅額31.71元，固定資產(chǎn)賬面凈值666.67萬元

案例2：

甲公司將辦公樓改造為員工集體宿舍系改變用途，成為專用于集體福利的不動產(chǎn)，應(yīng)計算不得抵扣的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=79.28×(666.67÷720.72)=73.38萬，大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額的47.57萬元從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減25.81萬元，扣減后的待抵扣進項稅額5.9萬元，于2019年6月轉(zhuǎn)出抵扣。

3.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

上述就是小編給大家?guī)淼?strong>已抵扣進項稅額變成“不能抵扣”的情況分析，希望對大家有所幫助，還想了解其他，可以直接咨詢在線客服，或者關(guān)注文章底部公眾號，進行留言，老師會第一時間給你回復(fù)!