用戶注冊

關(guān)于進項發(fā)票三流合一這一塊很多的會計小伙伴都有疑惑，所以小編也專門咨詢并整理了這一塊的問題，供大家參考!

關(guān)于進項發(fā)票三流合一這一塊很多的會計小伙伴都有疑惑，所以小編也專門咨詢并整理了這一塊的問題，供大家參考!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號，以下簡稱39號公告)規(guī)定：對外開具發(fā)票原則“三流合一”，具體包括“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方，強調(diào)了是“同一受票方”!

具體包括以下情況：

1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

資金流中的“三方協(xié)議”有效嗎?

原國稅發(fā)[1993]154號文件，資金流”規(guī)定的是“支付款項”，沒其他的支付銷售款項的憑據(jù)，也就只包括銀行等資金往來款項，但是39號公告，規(guī)定了開票方“資金流”包括“索取銷售款項的憑據(jù)”，所以實務(wù)操作中，國稅發(fā)[1993]154號文件“資金流”的規(guī)定也應(yīng)包括支付銷售款項的憑據(jù)，如“三方協(xié)議”。

可以允許發(fā)票“三流”不一致的情況：

情況1：分公司采購，總公司付款。

政策依據(jù)：國稅函[2006]1211號

北京市國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于諾基亞公司采用總公司對北京、江蘇和東莞三個地區(qū)分公司的購銷業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一結(jié)算方式涉及增值稅進項稅額抵扣問題的請示》(京國稅發(fā)〔2004〕379號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

情況2：購買方背書銀行承兌匯票，出票人付款。

政策依據(jù):2002國稅函525號：

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于銀行承兌匯票背書行為取得的復(fù)印件能否作為付款憑證問題的請示》(桂國稅發(fā)[2002]87號)收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：

鑒于銀行承兌匯票結(jié)算方式的特殊性，納稅人可憑背書銀行承兌匯票復(fù)印件作為已付款的憑證申請抵扣進項稅額。稅務(wù)部門要對背書銀行承兌匯票加強跟蹤管理和檢查，對納稅人提供虛假背書銀行承兌匯票復(fù)印件的，一經(jīng)查實，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及相關(guān)規(guī)定給予處罰。

情況3：分公司送貨，總公司收款、開票

政策依據(jù)：國稅發(fā)[1998]137號

目前，對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機構(gòu)( 以下簡稱受貨機構(gòu))的經(jīng)營活動是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，

是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。

情況4：分公司送貨，總公司開票，當(dāng)?shù)厥湛?

政策依據(jù)：國稅函{2002｝802號

近接部分地區(qū)反映，實行統(tǒng)一核算的納稅人為加強對分支機構(gòu)資金的管理，提高資金運轉(zhuǎn)效

率，與總機構(gòu)所在地金融機構(gòu)簽訂協(xié)議建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機構(gòu)的名義在全國各地開立存款

賬戶(開立的賬戶為分支機構(gòu)所在地賬號，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款)，各地實現(xiàn)的銷售，由

總機構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。對這種新的

結(jié)算方式納稅地點如何確定，各地理解不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

納稅人以總機構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由

總機構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收

增值稅問題的通知》規(guī)定的受貨機構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一，其取

得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。

情況5：分公司送貨，且收款或開票

政策依據(jù)：國稅發(fā)[1998]137號

看到這里，今天的整理就要結(jié)束了。關(guān)于“進項發(fā)票三流合一的問題匯總”，希望能給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?。如果還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢在線答疑老師吧!