用戶注冊

工資薪金所得個稅是與我們每一個在職小伙伴息息相關(guān)的一個點(diǎn)，與我們切身利益緊密相連，小編今天對于工資、薪金所得個稅有關(guān)內(nèi)容做了一個簡單的匯總，有需要的小伙伴可以收藏!

工資、薪金所得：因任職或者受雇而取得。

注意

不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

(2)托兒補(bǔ)助費(fèi);

(3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;

(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

【特殊規(guī)定】 理解基本規(guī)定，不要求計算。

1.內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入按工資、薪金所得繳納個稅。

【計稅方法】 非基本計算(滿足好奇心使用)

(1)計算月平均補(bǔ)償=取得的內(nèi)退一次性收入÷內(nèi)退至退休的月份數(shù)

(2)找稅率：本月工資+(1)-3500

(3)算稅額=(本月工資+內(nèi)退一次性收入-3500)×稅率-速扣數(shù)

舉例：老趙于今年5月辦理內(nèi)退手續(xù)(比正常退休提前3年)，取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性

收入36000元。當(dāng)月從單位取得工資為3800元，老趙本月應(yīng)繳納的個人所得稅如何計算?

(1)計算月平均補(bǔ)償=36000÷36=1000(元)

(2)找稅率：3800+1000-3500=1300(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

(3)當(dāng)月應(yīng)納個稅=(36000+3800-3500)×3%=1089(元)

2.提前退休一次性收入按工資、薪金所得繳納個稅。

【計稅方法】 非基本計算(滿足好奇心使用)

(1)計算月平均補(bǔ)償=取得的提前退休一次性收入÷提前退休至實際退休的月份數(shù)

(2)找稅率：(1)-3500

(3)算稅額=[((1)-3500)×稅率-速扣數(shù)]×提前退休至實際退休的月份數(shù)

舉例：老趙于今年5月辦理提前退休手續(xù)(比正常退休提前3年)，取得提前退休一次性收入144000元。老趙本月應(yīng)繳納的個人所得稅如何計算?

(1)計算月平均補(bǔ)償=144000÷36=4000(元)

(2)找稅率：4000-3500=500(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

(3)當(dāng)月應(yīng)納個稅=(4000-3500)×3%×36=540(元)

注意

“內(nèi)部退養(yǎng)”與“提前退休”的區(qū)別在于前者并未實際退休，僅僅是離開工作崗位。

3.解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償收入按工資、薪金所得繳納個稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄?/p>

工資3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。

注意

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分屬于“免征額”。

【計稅方法】 非基本計算(滿足好奇心使用)

(1)計算超額月平均補(bǔ)償=取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍部分的離職補(bǔ)償一次性收入÷補(bǔ)償月份數(shù)

(2)找稅率：(1)-3500

(3)算稅額=[((1)-3500)×稅率-速扣數(shù)]×補(bǔ)償月份數(shù)

舉例：老趙于今年5月辦理離職手續(xù)(已在本公司工作8年)，取得離職補(bǔ)償80000元，已知當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為12000元，老趙本月應(yīng)繳納的個人所得稅如何計算?

(1)計算超額月平均補(bǔ)償=(80000-12000×3)÷8=5500(元)

(2)找稅率：5500-3500=2000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

(3)當(dāng)月應(yīng)納個稅=[(5500-3500)×10%-105]×8=760(元)

【理解】 勞動者月工資高于用人單位所在地人民政府公布的本地區(qū)上年度職工平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付。

【解釋】 《中華人民共和國勞動合同法》(以下簡稱《勞動合同法》)關(guān)于離職補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)規(guī)定限制了勞動者主張權(quán)利的最高額度，但用人單位愿意按超過3倍的數(shù)額支付的，法律也允許勞動者取得。(不屬于不當(dāng)?shù)美?

4.離退休人員

(1)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

(2)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。

(3)其他補(bǔ)貼、獎金、實物：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

5.內(nèi)部退養(yǎng)人員再就業(yè)、退休人員再任職取得的收入，按工資、薪金所得繳納個稅。

6.個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪

金所得項目計征個人所得稅。

【計稅方法】 非基本計算(滿足好奇心使用)

按月發(fā)放：并入當(dāng)月工資;不按月發(fā)放：分解至所屬月份。

7.公司職工取得的用于購買該企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按工資、薪金所得計征

8.個人因任職、受雇上市公司取得的股票增值權(quán)、限制性股票所得，按工資、薪金所得繳納個稅。

9.保險金

(1)失業(yè)保險：繳費(fèi)超過規(guī)定比例部分，按工資薪金所得項目計征個人所得稅。

(2)三險一金以外的非免稅保險：按工資薪金所得項目計征個人所得稅。

10.企業(yè)年金(職業(yè)年金)

(1)繳費(fèi)時

①企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)

部分：根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

②個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分：不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;

超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%的部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

(2)分紅時年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

(3)領(lǐng)取時

①個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照工資、薪金所得項目適用的稅率，計征個人所得稅;

②按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額按照工資、薪金所得項目適用的稅率，計征個人所得稅。

11.獎金

(1)年終加薪、勞動分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅。

(2)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。

(3)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

12.特殊職業(yè)

(1)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸、遠(yuǎn)洋捕撈月預(yù)交，按年平均計算實際應(yīng)繳稅款，多退少補(bǔ)。

(2)“兼職律師”(同時在兩個以上事務(wù)所所任職)從律師事務(wù)所取得工資薪金性質(zhì)的收入以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不扣減生計費(fèi)。

13.兼職律師應(yīng)自行申報兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅。

14.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，駕駛員收入按工資、薪金所得繳納個稅。

注意

出租車屬于個人所有，但掛靠出租車經(jīng)營單位繳納管理費(fèi)的，或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，駕駛員收入按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅。

15.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個稅。

【理解】 若按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有，則按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得繳納個稅。

關(guān)于工資薪金所得個稅內(nèi)容匯總的整理到這里就要結(jié)束了。希望對大家有所幫助，當(dāng)然有不清楚的地方，可以直接咨詢在線客服老師或者關(guān)注文章底部公眾號，進(jìn)行留言!