用戶注冊

能源管理合同的節(jié)稅籌劃有哪些?先要明白自己具備有哪些節(jié)稅的條件，再看一下相關(guān)的政策，本文詳細介紹如下！

能源管理合同的節(jié)稅籌劃有哪些?先要明白自己具備有哪些節(jié)稅的條件。再看一下相關(guān)的政策。本文詳細介紹如下！

目前，有關(guān)“十二五”節(jié)能減排的規(guī)劃還未發(fā)布，但我國進一步加大節(jié)能減排力度是沒有懸念的，企業(yè)面臨的節(jié)能減排壓力也將加大。而節(jié)能減排要想取得進一步成效，則有賴于構(gòu)建完整的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)體系，為各種類型的企業(yè)降低能耗、減少污染物排放提供服務(wù)。

上世紀70年代中期以來，一種基于市場的、全新的節(jié)能項目投資機制“合同能源管理”(ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ，簡稱EMC)在市場經(jīng)濟國家中逐步發(fā)展起來。所謂合同能源管理，即由節(jié)能服務(wù)公司(簡稱EMC公司)通過與生產(chǎn)企業(yè)(用能公司)簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為其提供包括能源審計、項目設(shè)計、項目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認和保證等一整套節(jié)能服務(wù)，并從用能公司進行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。

EMC公司的經(jīng)營機制就是一種節(jié)能投資服務(wù)管理。用能公司見到節(jié)能效益后，EMC公司才與其共同分享節(jié)能成果。而用能公司不需要承擔節(jié)能實施的資金、技術(shù)及風(fēng)險，并且可以更快地降低能源成本，獲得實施節(jié)能后帶來的收益，合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備將全部歸用能企業(yè)所有。目前，基于這種機制運作、以盈利為直接目的的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司(在國外簡稱ESCO)的發(fā)展十分迅速，尤其是在美國、加拿大和歐洲一些國家，ESCO已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。

合同能源管理機制在上世紀90年代末被引進我國后，通過示范、引導(dǎo)和推廣，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，服務(wù)范圍已擴展到工業(yè)、建筑、交通、公共機構(gòu)等多個領(lǐng)域。2009年，全國節(jié)能服務(wù)公司達502家，完成總產(chǎn)值580多億元。合同能源管理機制的引入，大大促進了我國節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，很多節(jié)能企業(yè)已由單純的制造節(jié)能設(shè)備轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)能投資。從先行國家的經(jīng)驗來看，合同能源管理從起步到發(fā)展壯大離不開政府的支持和引導(dǎo)，發(fā)展節(jié)能產(chǎn)業(yè)最終受惠的不僅是有關(guān)企業(yè)，而是整個社會，所以節(jié)能服務(wù)具有公共事業(yè)的性質(zhì)，國家有必要在財政、稅收等方面予以支持。

為此，經(jīng)國務(wù)院同意，國家發(fā)改委、財政部、人民銀行、國家稅務(wù)總局等部委在2010年聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(國辦發(fā)[2010]25號)，積極推行以分享節(jié)能效益為基礎(chǔ)，建立市場化的合同能源管理節(jié)能服務(wù)機制。而在該文件提出的完善促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施中，最吸引眼球的是在加強稅收征管的前提下，對節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)首次明確了多稅種的扶持政策。2010年末，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)，明確了促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅具體優(yōu)惠政策。財稅[2010]110號文件規(guī)定，自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

上述稅收優(yōu)惠政策在目前我國合同能源管理還沒有得到足夠的重視，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)還存在財稅扶持政策少、融資困難以及規(guī)模偏小、發(fā)展不規(guī)范等突出問題的情況下出臺，無疑是一個重大利好。用足用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將帶來節(jié)能服務(wù)企業(yè)、用能企業(yè)、國家多贏的局面。特別是節(jié)能服務(wù)企業(yè)，將會取得節(jié)能又節(jié)稅的良好效果。

同時，財稅[2010]110號文件規(guī)定了享受以上稅收優(yōu)惠政策需符合的條件。

一、享受增值稅、營業(yè)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，要求實施合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)公司相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同的格式和內(nèi)容，應(yīng)符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

二、享受企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在符合以上條件的同時，必須具備以下條件：

(一)具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等)、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

(二)節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)“4.節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;

(三)節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

(四)節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

另外，節(jié)能服務(wù)公司要注意在與用能企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來過程中，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。如果在享受以上稅收優(yōu)惠政策的同時，還從事其他適用不同稅收政策待遇項目的，應(yīng)當單獨計算享受稅收優(yōu)惠項目的收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，是不能享受稅收優(yōu)惠政策的。

用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，也應(yīng)做到與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細賬。

能源管理合同的節(jié)稅籌劃有哪些?還有什么問題大家可以關(guān)注我站的公眾號，咨詢更專業(yè)的會計老師。