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外籍人工資薪金納稅的節(jié)稅點(diǎn)主要根據(jù)外國人在中國居住時間長短相關(guān)，下面詳細(xì)給大家詳細(xì)介紹。

外籍人工資薪金納稅的節(jié)稅點(diǎn)主要根據(jù)外國人在中國居住時間長短相關(guān)，下面詳細(xì)給大家詳細(xì)介紹。

我國稅法將納稅人分為負(fù)無限納稅義務(wù)的居民納稅人和負(fù)有限納稅義務(wù)的非居民納稅人2類。

對于外籍人士來說，判斷納稅人身份的主要依據(jù)是其在華居住時間的長短，而且非居民納稅人在華居住時間長短不同，其納稅義務(wù)的輕重也各不相同。可見，外籍人士在華納稅義務(wù)的輕重就與其在華居住時間長短有直接關(guān)系了。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)的規(guī)定，對在中國居住滿5年的外籍人士，從第6年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外全球范圍的工資、薪金所得申報(bào)納稅被視為稅收意義上的中國居民(即居民納稅人)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1994]148號)的規(guī)定，對在中國境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的外籍人士，可就其在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付，或由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得納稅，而對其離境期間由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得可以不申報(bào)納稅。根據(jù)《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]155號)的規(guī)定，對在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住時間超過90天(與中國簽署了雙重征稅協(xié)定國家的居民為183天，簡稱183天)但不滿1年的外籍人士，則僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的、由中國境內(nèi)外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得納稅，而其在中國境外工作期間取得的工資、薪金所得可以不予納稅;對在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不超過90天(或183天)的外籍人士，則被視為臨時來華者，其來自于中國境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得僅就中國境內(nèi)企業(yè)或個人負(fù)擔(dān)的部分納稅，而由境外雇主支付且不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得可以不予納稅。

由上述規(guī)定可以看出，對在中國境內(nèi)無住所的外籍人士納稅義務(wù)輕重取決于其在中國境內(nèi)居住時間的長短。外籍人士在華居住5年以上、1年~5年、90天(或183天)~1年、90天(或183天)以下這4個不同時間范圍內(nèi)，國家依此免除了外籍人士的部分納稅義務(wù)，其稅負(fù)有較大差異。因此，外籍人士應(yīng)該把握好這些時間界限，通過合理安排自己的居住時間，減輕個人所得稅稅負(fù)。

對長期在華居住的外籍人士，應(yīng)盡量避免自己在中國境內(nèi)連續(xù)居住5年時間，在連續(xù)5年時間內(nèi)的某一年度內(nèi)要安排一次超過30天或多次累計(jì)超過90天的離境，就可以使其離境期間由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，及境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃收入等其他境外收入免予在境內(nèi)納稅。如果外籍人士確因工作需要在中國境內(nèi)連續(xù)居住5年以上，也應(yīng)在這以后的任意一個年度內(nèi)(最好在第5年)安排一次超過30天或多次累計(jì)超過90天的離境，以終止這個5年期限，使其在當(dāng)年及以后連續(xù)5年時間內(nèi)，只就其來自于中國的收入繳納個人所得稅。

對短期來華的外籍人士，應(yīng)盡量將自己在中國境內(nèi)居住時間控制在90天(或183天)之內(nèi)，使自己在中國境內(nèi)期間由外國企業(yè)支付的工資、薪金所得免予在境內(nèi)納稅。

能否轉(zhuǎn)換工資薪酬來源地

我國稅法對非居民納稅人僅就其來自于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅，而對其來源于境外的所得免予征稅，并對非居民納稅人的工資、薪金來源地的認(rèn)定進(jìn)行了明確規(guī)定?！秱€人所得稅法實(shí)施條例》第五條和國稅發(fā)[1994]148號第一條及第二條規(guī)定，因任職、受雇等而實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，屬于來源于中國境內(nèi)的工資、薪金所得。

同時，根據(jù)我國《國家稅務(wù)總局征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1994]89號)的規(guī)定，納稅義務(wù)人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的原則判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否為來源于一國的所得。對納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法相關(guān)條例的規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅，不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)認(rèn)為是來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)認(rèn)為是來源于中國境外的所得。通過分析上述法規(guī)可以看出，對在中國境內(nèi)居住1年以上5年以下的外籍人士，當(dāng)其取得由境外企業(yè)支付的工資、薪金所得時，如果能夠提供在境外任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，其工資、薪金所得可判定為來源于境外所得，由境外企業(yè)支付的工資、薪金所得可以不在境內(nèi)納稅。反之，如果不能提供在境外任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，即使該工資、薪金所得由境外企業(yè)支付也應(yīng)該在境內(nèi)納稅。

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