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建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅是很常見的會計處理工作，小伙伴們對于相關(guān)抵扣的會計分錄，都熟練掌握了嗎?小編今日為大家分享的是：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)分錄，有問題的小伙伴，趁此機會，來仔細閱讀下面的文章內(nèi)容吧，會對大家有益處的!

建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅是很常見的會計處理工作，小伙伴們對于相關(guān)抵扣的會計分錄，都熟練掌握了嗎?小編今日為大家分享的是：建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)分錄，有問題的小伙伴，趁此機會，來仔細閱讀下面的文章內(nèi)容吧，會對大家有益處的!

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時怎么做賬?

全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報;再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例：假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目(老項目、一般計稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)相關(guān)規(guī)定，A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報期內(nèi)，向項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會有兩個小麻煩，一是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時，需要一并做這樣的會計處理才行：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會計處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩，是因為在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)時，未做預(yù)繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時，納稅人負有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時，應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債，通過“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時應(yīng)當將其確認為一項資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當月(6月份)，應(yīng)進行這樣的會計處理：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3(確認為資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3(確認為負債)

這樣的會計處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計提的會計處理，還有一個好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴重?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時結(jié)轉(zhuǎn)分錄?相信大家都了解了，上述文章就到此結(jié)束了，供大家參考。好了，還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，想要提升會計實操能力的小伙伴，關(guān)注底部公眾號，試學(xué)相關(guān)的課程視頻吧!