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增值稅的繳納規(guī)定，是相關(guān)納稅申報(bào)負(fù)責(zé)人在處理相關(guān)稅務(wù)工作之前，要提前進(jìn)行詳細(xì)了解，這樣才能準(zhǔn)確無(wú)誤地處理納稅申報(bào)工作。預(yù)繳增值稅在大家的日常工作中也是常見(jiàn)的，尤其是建筑企業(yè)，那么，有小伙伴就會(huì)有疑問(wèn)了，企業(yè)為什么要預(yù)繳增值稅呢?

增值稅的繳納規(guī)定，是相關(guān)納稅申報(bào)負(fù)責(zé)人在處理相關(guān)稅務(wù)工作之前，要提前進(jìn)行詳細(xì)了解，這樣才能準(zhǔn)確無(wú)誤地處理納稅申報(bào)工作。預(yù)繳增值稅在大家的日常工作中也是常見(jiàn)的，尤其是建筑企業(yè)，那么，有小伙伴就會(huì)有疑問(wèn)了，企業(yè)為什么要預(yù)繳增值稅呢?

為什么要預(yù)繳增值稅?

增值稅的納稅地點(diǎn)一般按照機(jī)構(gòu)所在地原則確定，但全面營(yíng)改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來(lái)稅源轉(zhuǎn)移，同時(shí)方便納稅人的原則，對(duì)一些體量較大的建安業(yè)、影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的房地產(chǎn)業(yè)及與所在地緊密相聯(lián)的不動(dòng)產(chǎn)交易等特定情形實(shí)行了異地預(yù)繳模式，同時(shí)根據(jù)國(guó)地稅業(yè)務(wù)分工，預(yù)繳稅款的地點(diǎn)分為：

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)在項(xiàng)目所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

無(wú)政策依據(jù)，延續(xù)營(yíng)業(yè)稅制下預(yù)繳稅款地點(diǎn)。

建安企業(yè)應(yīng)在收到預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)在項(xiàng)目所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅;

[政策依據(jù)]：

——稅總〔2016〕17號(hào)公告第八條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;(注：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅預(yù)繳，而是申報(bào)繳納情形，故本文沒(méi)有單獨(dú)列出)

[政策依據(jù)]：同本文第一條第三款政策依據(jù)

——財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(九)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

——財(cái)稅〔2016〕68號(hào)：二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)件第三條：

(二)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

預(yù)繳增值稅后要怎么報(bào)稅?

申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(附表四)(稅額抵減情況表)》，其中第4列"本期實(shí)際抵減稅額"第2、3、4、5行之和，應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第24欄"應(yīng)納稅額合計(jì)"，"本期實(shí)際抵減稅額"應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第28欄"分次預(yù)繳稅額"欄次反映，當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(附表四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次，即當(dāng)期"應(yīng)抵減稅額"大于"應(yīng)納稅額"時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

申報(bào)時(shí)直接填寫(xiě)在申報(bào)表主表第28欄"分次預(yù)繳稅額"欄次，大于當(dāng)期"應(yīng)納稅額"時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄?

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅根據(jù)預(yù)收款計(jì)算申報(bào),銀行支付入庫(kù)增值稅會(huì)計(jì)分錄.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款

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