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增值稅進(jìn)項稅額的抵扣，對于一般納稅人來說是很關(guān)鍵的。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣，簡單地說，可以為企業(yè)減輕一部分應(yīng)納增值稅額的。那么，小規(guī)模納稅人進(jìn)項能抵扣嗎?我們知道小規(guī)模在增值稅的征收上是享有很大的稅收優(yōu)惠的。因此，在這基礎(chǔ)上還能進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項稅抵扣嗎?

增值稅進(jìn)項稅額的抵扣，對于一般納稅人來說是很關(guān)鍵的。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣，簡單地說，可以為企業(yè)減輕一部分應(yīng)納增值稅額的。那么，小規(guī)模納稅人進(jìn)項能抵扣嗎?我們知道小規(guī)模在增值稅的征收上是享有很大的稅收優(yōu)惠的。因此，在這基礎(chǔ)上還能進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項稅抵扣嗎?

小規(guī)模納稅人進(jìn)項可以抵扣嗎?

小規(guī)模納稅人的基本稅率是3%，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項稅額。

小規(guī)模納稅人為何不能抵扣進(jìn)項稅?

小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不能抵扣是稅法(增值稅條例)規(guī)定的，它們的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，它們買東西，對方要開發(fā)票(發(fā)票是普通發(fā)票)，也有進(jìn)項稅額，只不過這個進(jìn)項稅額不能抵扣。

小規(guī)模納稅人適用征收率3%，與一般納稅人基本稅率17%比起來差了不少，相當(dāng)于抵扣了進(jìn)項稅額(可以這么理解)。

為什么一般納稅人增值稅可以抵扣而小規(guī)模納稅人不能呢?

一、小規(guī)模納稅人一般不能收到增值稅發(fā)票。因為稅法規(guī)定，一般納稅人不能對小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法,進(jìn)項稅額不得抵扣。

三、小規(guī)模納稅人是定額納稅的。方法是：稅務(wù)局管理員到生產(chǎn)經(jīng)營場地或店面上看廠或者店的規(guī)模，然后給定一個營業(yè)額，然后就每個月按這個營業(yè)額的4%或者6%交增值稅(如果是商品零售，就是4%，其它一般是6%)。比如說管理員認(rèn)為店子一個月能賣5000元的東西，就會下定額通知書，然后每個月1-10號去稅務(wù)局交5000X4%=200元的增值稅。

四、定額之后一般不易變動，但如果店面擴(kuò)大或生意特別火爆，有可能稅務(wù)局會來重新核定營業(yè)額。

小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎?

小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，稅率是3%。也就是說，購買方可以抵扣3%的進(jìn)項稅額。

小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票辦理流程

1. 持《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、《稅務(wù)登記證》(副本)原件到辦稅服務(wù)廳“綜合服務(wù)窗”預(yù)繳增值稅款及發(fā)票工本費(若納稅人委托劃轉(zhuǎn)稅款銀行賬戶上無法即時扣繳的，持窗口稅務(wù)人員開具的稅收繳款書到銀行收款窗口繳納);

2. 預(yù)繳稅款后，請將《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》及應(yīng)提供資料交到“綜合服務(wù)窗”專用發(fā)票代開崗;

3. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開崗審核通過后，即可領(lǐng)取由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。

注意事項

1. 該涉稅事項在國家稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳辦理。

2. 購貨方(付款方)必須是增值稅一般納稅人。

3. 表格填寫的內(nèi)容要整潔規(guī)范，避免涂改。

4. “征收率”欄填寫增值稅征收率3%，“價稅合計”為收取的全部價款(含稅銷售額)，“金額”、“單價”為不含稅額(價);“數(shù)量”、“單價”、“金額”、“稅額”、“價稅合計”欄之間的數(shù)字必須符合邏輯關(guān)系：金額=價稅合計÷(1+3%)，稅額=金額×3%，單價=金額÷數(shù)量。

5. 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

6. 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號)規(guī)定，對銷售額未達(dá)到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。

7. 個體戶當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票后，下月增值稅申報期內(nèi)必須到辦稅服務(wù)廳“綜合服務(wù)窗”辦理納稅申報。

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