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工商企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，需要向工商局辦理一些納稅處理業(yè)務，那么工商企業(yè)在開辦建設期涉稅業(yè)務該如何處理?具體的處理方法是什么呢?如你對此有疑問的話，趕快來閱讀下小編在下文中整理的內(nèi)容吧!

工商企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，需要向工商局辦理一些納稅處理業(yè)務，那么工商企業(yè)在開辦建設期涉稅業(yè)務該如何處理?具體的處理方法是什么呢?如你對此有疑問的話，趕快來閱讀下小編在下文中整理的內(nèi)容吧!

工商企業(yè)在開辦建設期涉稅業(yè)務處理

企業(yè)所得稅計稅基礎方面

以票控稅是國家加強稅收征管的重要措施?！栋l(fā)票管理辦法》規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管若干具體措施》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。會計實務中，要兼顧計稅基礎與賬面價值的統(tǒng)一，盡量避免在建設期就出現(xiàn)賬面價值與計稅基礎的差異。不然進入生產(chǎn)經(jīng)營期后，因時間跨度較長，會給企業(yè)進行所得稅納稅調(diào)整帶來不便。當基本建設會計制度、會計準則、財務通則與現(xiàn)行稅法不一致時，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第三條的規(guī)定，即“其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準”進行處理，會有效地降低涉稅風險。

需要注意的是，《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南第一條和《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答(三)》的規(guī)定不完全適用于企業(yè)建設期間。

國家稅務總局《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五項明確規(guī)定，固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎的確定，必須有合法的扣稅憑證。沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同金額入賬計提折舊，但是緩沖期只有12個月，并且發(fā)票取得后還要按稅法要求進行納稅調(diào)整。所以，各項建設投資成本確認須依據(jù)合法有效的憑證。

增值稅進項稅額留抵

在稅務處理上，企業(yè)應嚴格按照《增值稅暫行條例》及其實施細則，財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)，財政部、國家稅務總局《關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2009〕113號)等法規(guī)執(zhí)行。符合條件的固定資產(chǎn)進項稅應抵盡抵，并建立已抵扣固定資產(chǎn)備查賬，接受稅務機關的抽查。

在具體會計實務中，應注意以下問題：

1.不是所有動產(chǎn)設備的進項稅額都可以認證留抵。

能抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)需要滿足以下條件：①該固定資產(chǎn)用于增值稅應稅項目或同時在應稅項目與非應稅項目間混用;②可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)有：使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等;③應取得符合要求的扣稅憑證;④業(yè)務發(fā)生及扣稅憑證時間都在2009年1月1日以后;⑤在企業(yè)賬面上按固定資產(chǎn)核算。

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的設備，以及納稅人自用的應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣;根據(jù)財稅〔2009〕113號文件規(guī)定，在《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋和前兩位為“03”的構筑物，土地附著物，以及以建筑物或者構筑物為載體的設備和配套設施，如：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

2.建設企業(yè)自行采購的工程物資(俗稱甲供材)的進項稅額抵扣問題。

工程物資一般包括兩類，一是為建造房屋、構筑物等不動產(chǎn)所用的工程物資，一是為安裝設備所使用的工程物資。

以上就是工商企業(yè)在開辦建設期涉稅業(yè)務如何處理的詳細介紹，據(jù)上文所知我們了解了增值稅和企業(yè)所得稅，還有其他相關的稅務，相信大家應該都有所收獲了，如你對工商企業(yè)的涉稅內(nèi)容存有疑問，下方有具體的聯(lián)系方式，我們等你來詳細咨詢!