發(fā)布時(shí)間:2020-03-27 11:09來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的主要稅種,因此相關(guān)的納稅人對(duì)于此項(xiàng)工作的處理是十分重視的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)該對(duì)相關(guān)的納稅申報(bào)工作要熟練掌握,這樣才能避免出錯(cuò)。那么,所得稅費(fèi)用如何計(jì)算呢?今天小編帶來了相關(guān)案例,來認(rèn)真閱讀吧!
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的主要稅種,因此相關(guān)的納稅人對(duì)于此項(xiàng)工作的處理是十分重視的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)該對(duì)相關(guān)的納稅申報(bào)工作要熟練掌握,這樣才能避免出錯(cuò)。那么,所得稅費(fèi)用如何計(jì)算呢?今天小編帶來了相關(guān)案例,來認(rèn)真閱讀吧!
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
因此實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤(rùn)800000元,利潤(rùn)總額=800000-50000=750000,所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。
所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元
(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元
(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元,消費(fèi)稅附加14.67萬元
(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額
(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)
解答:
(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:
1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;
2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;
綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元
看了上述文章內(nèi)容,相信小伙伴們都有了進(jìn)一步了解。所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?就為大家分享到這里了。好了,還有其他疑問的,可以咨詢?cè)诰€答疑老師哦。同時(shí)掃描頁面下方二維碼,來免費(fèi)試學(xué)更多有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操課程視頻吧,會(huì)對(duì)小伙伴們處理會(huì)計(jì)工作有益處的!
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