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納稅申報(bào)的關(guān)鍵就在于要準(zhǔn)確地計(jì)算正確的應(yīng)納稅額，這樣才能做好此項(xiàng)工作。稅種的申報(bào)是對于企業(yè)來說是很重要的，如果處理不好，相關(guān)的稅務(wù)部門也是會(huì)審查的。小編今天要為大家分享的就是：企業(yè)所得稅怎么計(jì)算的案例分析，希望通過實(shí)例，大家可以掌握相關(guān)的計(jì)算方法!

納稅申報(bào)的關(guān)鍵就在于要準(zhǔn)確地計(jì)算正確的應(yīng)納稅額，這樣才能做好此項(xiàng)工作。稅種的申報(bào)是對于企業(yè)來說是很重要的，如果處理不好，相關(guān)的稅務(wù)部門也是會(huì)審查的。小編今天要為大家分享的就是：企業(yè)所得稅怎么計(jì)算的案例分析，希望通過實(shí)例，大家可以掌握相關(guān)的計(jì)算方法!

企業(yè)所得稅是如何計(jì)算的?

不同企業(yè)類型的稅率也是有差別的，以下一稅通通過以下兩個(gè)例子教大家如何計(jì)算企業(yè)所得稅。

一般企業(yè)(25%)

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過100人，資產(chǎn)總額超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過80人，資產(chǎn)總額超過1000萬元。

小型微利企業(yè)(10%)

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式怎么算?

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

2、間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

(3)發(fā)生770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業(yè)外收人80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)會(huì)計(jì)利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬元)

(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

4000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)

例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈(zèng)38萬元)。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)利潤總額=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370(萬元)

(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×50%=30(萬元)

(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42(萬元)

按銷售(營業(yè))收入的5‰ 計(jì)算=(5600+800) ×5‰=32(萬元)

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)

(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4(萬元)

實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76(萬元)

以上就是企業(yè)所得稅怎么計(jì)算案例分析的全部內(nèi)容了，閱讀完上述文章內(nèi)容，大家都有基本的了解了嗎?好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧;同時(shí)，關(guān)注下方公眾號(hào)可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)做賬的課程視頻哦，如果你是做賬新手，不如來這里提升自己的做賬能力吧，會(huì)讓大家迅速蛻變成經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)!