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關(guān)于工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?而根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,免抵額必須要做會(huì)計(jì)分錄，那么企業(yè)的免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄該如何做?還有出口企業(yè)怎樣申請(qǐng)辦理出口貨物的"免、抵、退稅"?下面本文將為大家詳細(xì)的分析一下，希望本文對(duì)大家有所幫助!

關(guān)于工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?而根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,免抵額必須要做會(huì)計(jì)分錄，那么企業(yè)的免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄該如何做?還有出口企業(yè)怎樣申請(qǐng)辦理出口貨物的"免、抵、退稅"?下面本文將為大家詳細(xì)的分析一下，希望本文對(duì)大家有所幫助!

工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?

根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,免抵額必須要做會(huì)計(jì)分錄.現(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡(jiǎn)單整理如下:

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出);

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅.

例:某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù),2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料,取得專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款為200萬(wàn)元,稅額為34萬(wàn)元.貨已驗(yàn)收入庫(kù).

(2)內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元,出口貨物折合人民幣為300萬(wàn)元,且單證信息齊全.

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計(jì)算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬(wàn)元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬(wàn)元)

(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬(wàn)元,小于免抵退稅額45萬(wàn)元,國(guó)家默認(rèn)這11萬(wàn)元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項(xiàng)稅還沒(méi)有抵完內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,可以申請(qǐng)退稅11萬(wàn)元.

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計(jì)入成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6

應(yīng)退稅額部分:

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅11

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)34

出口企業(yè)怎樣申請(qǐng)辦理出口貨物的"免、抵、退稅"

(一)申請(qǐng)"免、抵、退稅"的程序

符合登記條件的出口企業(yè),應(yīng)在市級(jí)主管退稅的稅務(wù)局填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記證》.內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)持下列證件辦理出口退稅登記證:

1、外經(jīng)貿(mào)部及省、市經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的批件(說(shuō)明:實(shí)行登記備案制的全國(guó)大型工業(yè)企業(yè)提供《進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件);

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)原件及復(fù)印件;

3、稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;

4、增值稅一般納稅人資格證書(shū)原件及復(fù)印件.

外商投資企業(yè)持下列證件辦理出口退稅登記證:1.政府批準(zhǔn)成立的證書(shū)原件及復(fù)印件;2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)原件及復(fù)印件;3.稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;4.增值稅一般納稅人資格證書(shū)原件及復(fù)印件.

如發(fā)生變更登記處事項(xiàng),應(yīng)自變更之日起三十日內(nèi)辦理變更退稅登記手續(xù).

(二)"免、抵、退稅"單證的申報(bào)及審核

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物按以下程序辦理"免、抵、退"稅手續(xù):1.生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后;2.應(yīng)按月填具《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)表》,于次月10日前上報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān);3.同時(shí)附送以下出口憑證:(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);(2)出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用);(3)屬于委托出口的貨物還需附送《代理出口貨物證明》;(4)《增值稅納稅申報(bào)表》的復(fù)印件。

以上內(nèi)容就是介紹的關(guān)于工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?也介紹了工業(yè)企業(yè)免抵退的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以及企業(yè)遇到這個(gè)情況的處理方法，對(duì)此大家應(yīng)該知道出口企業(yè)怎樣申請(qǐng)辦理出口貨物的"免、抵、退稅"，對(duì)此還有疑問(wèn)的，可掃描下方二維碼或右方的在線(xiàn)客服，即可咨詢(xún)我們的在線(xiàn)老師!