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企業(yè)出售商鋪的過程中，都會產(chǎn)生哪些相應(yīng)的稅費呢?應(yīng)納稅費的計算要怎么進行準確的計算呢?小伙伴們在處理有關(guān)稅費的納稅申報時，應(yīng)納稅費的準確計算是大家進行申報的前提，因此，需要大家注意。那么，企業(yè)出售商鋪如何計算應(yīng)繳稅費呢?小伙伴遇到這些情況時，都會處理嗎?小編整理了有關(guān)案例，來了解吧!

企業(yè)出售商鋪的過程中，都會產(chǎn)生哪些相應(yīng)的稅費呢?應(yīng)納稅費的計算要怎么進行準確的計算呢?小伙伴們在處理有關(guān)稅費的納稅申報時，應(yīng)納稅費的準確計算是大家進行申報的前提，因此，需要大家注意。那么，企業(yè)出售商鋪如何計算應(yīng)繳稅費呢?小伙伴遇到這些情況時，都會處理嗎?小編整理了有關(guān)案例，來了解吧!

公司轉(zhuǎn)讓商鋪如何繳納相關(guān)稅費

甲公司2019年1月轉(zhuǎn)讓位于市中心商鋪一套，合同載明轉(zhuǎn)讓價格1000萬元，該房系甲公司2011年1月1日購買，已提折舊160萬元，發(fā)票顯示購買價格為400萬元，相對應(yīng)的契稅完稅憑證顯示甲公司繳納契稅12萬元，不能取得評估價格，計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅、土地增值稅，以及對企業(yè)所得稅(稅率25%，2019年度盈利，無可彌補的虧損)的影響。

稅務(wù)處理

增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八項規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(1000-400)÷1.05×5%=28.57(萬元)。

土地增值稅

(一)計稅收入

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第一條第(一)款規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

按照上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓該商鋪土地增值稅計稅收入=1000-28.57=971.43(萬元)。

(二)可扣除房產(chǎn)原值

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號文件第六條規(guī)定：“營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一、三項規(guī)定的扣除項目的金額按照下列方法計算：

1. 提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

2. 提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

3. 提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算?！?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第七條規(guī)定：“《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。”

該商鋪是甲公司于2011年1月1日購買的(營改增前取得的)，轉(zhuǎn)讓時間是2019年1月，按照上述規(guī)定，可扣除房產(chǎn)原值=400+400×8×5%=560(萬元)。

(三)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金

1. 城建稅(7%)、教育附附加(3%)、地方教育附加(2%)合計=28.57×12%=3.43(萬元);

2. 購買時繳納的契稅12萬元允許扣除;

3. 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅1000×5?=0.5(萬元)允許扣除;

4. 假設(shè)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定教育費附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12+0.5=15.93(萬元)。

(四)扣除項目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=560+15.93=575.93(萬元)。

(五)增值額=計稅收入-扣除項目金額=971.43-575.93=395.5(萬元);

(六)增值率=增值額÷扣除項目金額=395.5÷575.93=68.67%

(七)應(yīng)繳納的土地增值稅=395.5×40%-575.93×5%=129.40(萬元)。

好了，有關(guān)企業(yè)出售商鋪如何計算應(yīng)繳稅費，就為大家分享到這里了。如果您是會計新人，不妨通過系統(tǒng)的稅務(wù)實務(wù)學(xué)習，來提升自己的工作能力。感興趣的小伙伴，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘?，可以通過關(guān)注下方公眾號來免費試學(xué)課程視頻哦，大家會蛻變成一名優(yōu)秀的會計人員的!