稅務(wù)的計算處理都是需要一定比例的,并且稅務(wù)的繳納也都是公民應(yīng)盡的義務(wù),如果不按時的繳納相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容不僅會受到稅務(wù)局的監(jiān)察,可能還會被罰款,因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)營業(yè)稅金及附加比例的知識內(nèi)容。
稅務(wù)的計算處理都是需要一定比例的,并且稅務(wù)的繳納也都是公民應(yīng)盡的義務(wù),如果不按時的繳納相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容不僅會受到稅務(wù)局的監(jiān)察,可能還會被罰款,因此小編今天就主要為大家整理了有關(guān)營業(yè)稅金及附加比例的知識內(nèi)容。
營業(yè)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意,實行新稅制后,會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項,無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。營業(yè)稅金及附加的構(gòu)成:銷售應(yīng)交消費稅產(chǎn)品;對外提供運輸勞務(wù)計算的營業(yè)稅;計算應(yīng)交城建稅和教育費附加;對外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。
1、營業(yè)稅金及附加。獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2、根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項,按規(guī)定的稅率,分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,檢查會計處理是否正確。
3、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額,檢查會計處理是否正確。
4、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按規(guī)定適用的單位稅額,計算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額,檢查會計處理是否正確。
5、檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致,并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加等,檢查會計處理是否正確。
6、結(jié)合應(yīng)交稅費科目的審計,復(fù)核其勾稽關(guān)系。
7、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
8、檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。在我們進行營業(yè)稅金及附加的比例的審計的時候,我們需要按照審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入以及銷售額來進行確定。
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