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企業(yè)運行的過程中，各種稅務的處理對于企業(yè)納稅人來講很重要。相關(guān)的稅務部門也會對其進行監(jiān)督。那么，小伙伴們在進行企業(yè)所得稅應納稅額的計算時，知道哪些支出是不得扣除的嗎?支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎?

企業(yè)運行的過程中，各種稅務的處理對于企業(yè)納稅人來講很重要。相關(guān)的稅務部門也會對其進行監(jiān)督。那么，小伙伴們在進行企業(yè)所得稅應納稅額的計算時，知道哪些支出是不得扣除的嗎?支付購房者的違約金可以稅前扣除嗎?

支付給購房者違約金能稅前扣除嗎?

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

根據(jù)國家稅務總局2014年63號文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報說明：《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明第19行罰金、罰款和被沒收財物的損失：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。

根據(jù)上述文件企業(yè)遇到罰金、罰款應對發(fā)生的業(yè)務進行詳細判斷，具體可分為兩類，一類為行政性罰款，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業(yè)的罰款。此類罰款是不可扣的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

另一類是經(jīng)營性罰款，主要是根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為進行懲罰，比如違約金、銀行罰息、訴訟費等。此類罰款是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

即此合同違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的哪些罰金可以稅前扣除?

根據(jù)以下文件規(guī)定，凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業(yè)財務人員要對發(fā)生的業(yè)務進行判定。對罰款不能一律對待。要看性質(zhì)。

國稅發(fā)[2000]84號第六條規(guī)定：除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除： (一) 賄賂等非法支出; (二) 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金; (三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金) 以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金; (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。 第五十六條 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

國稅發(fā)[1997]191號第二條規(guī)定：關(guān)于逾期還款加收罰息處理問題 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

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