發(fā)布時(shí)間:2020-04-07 11:51來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理的注意事項(xiàng)有哪些?對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理,你是否了解呢?并且在做股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí),還需要主要哪些事項(xiàng)呢?下面小編將在下文中整理下詳細(xì)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助!
關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理的注意事項(xiàng)有哪些?對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理,你是否了解呢?并且在做股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí),還需要主要哪些事項(xiàng)呢?下面小編將在下文中整理下詳細(xì)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助!
對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,財(cái)政部在2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)—股份支付》已經(jīng)進(jìn)行了規(guī)范。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司在2006年后都按照11號(hào)準(zhǔn)則進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。但是,對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局一直沒(méi)有明確的規(guī)定。實(shí)際上,缺少對(duì)股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅處理的明確規(guī)定,上市公司對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理也是不完整的。會(huì)計(jì)和稅法上對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的處理差異,會(huì)導(dǎo)致所得稅會(huì)計(jì)的處理問(wèn)題。
由于稅收政策上對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的處理規(guī)定一直不明確,上市公司無(wú)法對(duì)于股權(quán)激勵(lì)無(wú)法按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定的原則進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,從而導(dǎo)致披露的報(bào)表并不準(zhǔn)確。
無(wú)論是在股權(quán)激勵(lì)成本費(fèi)用金額的確認(rèn)上還是在扣除時(shí)點(diǎn)的確定上,會(huì)計(jì)和稅法都存在明顯的差異。由此,導(dǎo)致了企業(yè)需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定的原則進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。
對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,財(cái)政部在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2010)》中說(shuō)的比較簡(jiǎn)略。對(duì)于“與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅”的問(wèn)題,該書(shū)規(guī)定:“與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本時(shí),其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)規(guī)定,對(duì)于股權(quán)激勵(lì),在稅收處理上,上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,在當(dāng)期不能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè),只有在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,按照該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格(一般是實(shí)際行權(quán)日該股票收盤(pán)價(jià))與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的所得稅會(huì)計(jì)處理的注意事項(xiàng)有哪些?具體的注意事項(xiàng)內(nèi)容已在上述文中做了解答,股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅此前并沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定,這給了財(cái)務(wù)人一定的處理自由,同時(shí)也是挖了不小的坑!如你還有什么疑問(wèn),請(qǐng)咨詢(xún)我們的專(zhuān)業(yè)答疑老師為您解答!
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)和讀者投稿,我們不確定投稿用戶(hù)享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】