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關(guān)于股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算方法有哪些?對(duì)于股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅的計(jì)算，是很多學(xué)員都比較感興趣的問題，那么接下來本文將詳細(xì)分析股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，希望本文整理的內(nèi)容能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員解決難題!

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股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

1.股票期權(quán)

股票期權(quán)所得的確認(rèn)：

A.員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額。

B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入(股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額)。

計(jì)算方法：

A.一個(gè)納稅年度中一次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量

應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

B.一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計(jì)算，以后每次取得收入按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款

2.限制性股票

限制性股票所得的確認(rèn)：

上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)(指當(dāng)日收盤價(jià)，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)(指當(dāng)日收盤價(jià)，下同)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算方法：

A.一個(gè)納稅年度中一次取得限制性股票形式工資薪金所得

應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))

應(yīng)納稅額=(限制性股票形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

B.一個(gè)納稅年度中多次取得限制性股票形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計(jì)算，以后每次取得收入按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的限制性股票形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)限制性股票形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款

3.股票增值權(quán)

股票增值權(quán)所得的確認(rèn)：

股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價(jià)乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。

計(jì)算方法：

A.一個(gè)納稅年度中一次取得股票增值權(quán)形式工資薪金所得

股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)

應(yīng)納稅額=(股票增值權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

B.一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得，首次取得收入按上述公式計(jì)算，以后每次取得收入按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票增值權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票增值權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款

注意：

1.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

2.指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。員工多次取得或者一次取得多項(xiàng)來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，按以下公式確定規(guī)定月份數(shù)：

規(guī)定月份數(shù)=∑各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額與該次或該項(xiàng)所得境內(nèi)工作期間月份數(shù)的乘積/∑各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額

3.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。)

4.對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

以上內(nèi)容詳細(xì)分析了股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算方法有哪些?相信大家看完本文對(duì)于股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算問題應(yīng)該有所了解了，如你對(duì)此問題還有什么疑問，那就來咨詢我們的專業(yè)答疑老師為您解答吧!