企業(yè)購入固定資產(chǎn)時,企業(yè)財務是會按照有關(guān)的做賬規(guī)定來進行詳細的入賬登記的。那么,固定資產(chǎn)如何做賬的呢?具體的做賬流程是什么呢?一般情況下,企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時,會對其進行登記、然后有固定資產(chǎn)的清理費用登記以及資產(chǎn)的盤點清算等等,詳細的做賬流程,小編整理好了,希望大家可以通過實際案例,掌握固定資產(chǎn)做賬流程。
企業(yè)購入固定資產(chǎn)時,企業(yè)財務是會按照有關(guān)的做賬規(guī)定來進行詳細的入賬登記的。那么,固定資產(chǎn)如何做賬的呢?具體的做賬流程是什么呢?一般情況下,企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時,會對其進行登記、然后有固定資產(chǎn)的清理費用登記以及資產(chǎn)的盤點清算等等,詳細的做賬流程,小編整理好了,希望大家可以通過實際案例,掌握固定資產(chǎn)做賬流程。
處理固定資產(chǎn)需要進行:固定資產(chǎn)登記、清理費用登記、回收固定資產(chǎn)登記、資產(chǎn)盤點預算。
1、固定資產(chǎn)登記
購買固定資產(chǎn)時,嚴格要求檢查人員憑借發(fā)票對固定資產(chǎn)的日期、名字、型號、價格等填入。如果購置大型資產(chǎn),需要細致到每一個小點,甚至每個角落,這樣便對以后賬務的處理比較清楚。比如,購買的辦公用品、交通工具、設備物資以及無形資產(chǎn)等都要詳細的登記。
2、清理費用登記
在固定資產(chǎn)處理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費及其他費用應詳細登記,包括資產(chǎn)的維護和保養(yǎng)等都要一一對應。
3、回收固定資產(chǎn)登記
循環(huán)利用有限的資源,對陳舊、無法使用、以舊換新等資產(chǎn)理應詳細登記。
4、資產(chǎn)盤點預算
審核人員在進行賬務處理不僅要對資產(chǎn)驗收時和資產(chǎn)明細對賬時都要嚴格仔細審核對資產(chǎn)盤點和是否資產(chǎn)的預算之內(nèi)。
不超過500萬的固定資產(chǎn)一次性折舊怎么做賬?
近日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。
一、文件的主要內(nèi)容
企業(yè)如何準確執(zhí)行此文件,筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關(guān)鍵點:
1.范圍:允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍,是指除房屋、建筑物以外的設備、器具等固定資產(chǎn),即動產(chǎn)(包括交通工具)。
2.購買時間:2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進的二手固定資產(chǎn)。
3.單位價值:單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額,則為不含稅價;如果沒有抵扣進項稅額,則為含稅價。
4.殘值處理:如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策,一次性稅前扣除包括殘值。
會計處理:
對于財稅〔2018〕54號的規(guī)定的會計處理,目前還沒有相應的會計折舊處理文件規(guī)定。若企業(yè)在會計上不選擇一次計提折舊的方法,則會產(chǎn)生稅會差異,應根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理。
即根據(jù)資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額,來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。即現(xiàn)在少繳稅、未來多繳稅,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債。
例如:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除。假設企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下:(單位:萬元)
1.購進設備時
借:固定資產(chǎn)——某設備500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)80
貸:銀行存款580
2.到2018年末計提折舊
借:制造費用等50(500÷60*6)
貸:累計折舊50
3.2018年度企業(yè)所得稅匯算
2018年應納稅所得額調(diào)減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理:
借:所得稅費用112.5(450×25%)
貸:遞延所得稅負債112.5
4.2019年的處理
調(diào)增應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:
借:遞延所得稅負債25
貸:所得稅費用25
上述文章內(nèi)容簡單介紹了固定資產(chǎn)做賬流程(案例分析),看過之后還存在疑問的,可以隨時咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師。對會計實操課程有興趣的小伙伴,可以掃描頁面下方微信公眾號,進行相關(guān)課程視頻的免費試學哦,我們的課程特點就是以實戰(zhàn)為核心,會助大家成為一名成熟的會計人員的!
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