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對于股權(quán)激勵的對象一般是員工個人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。那么股權(quán)激勵如何進行稅務(wù)處理?具體的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?接下來讓我們一起來閱讀下本文吧!

對于股權(quán)激勵的對象一般是員工個人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。那么股權(quán)激勵如何進行稅務(wù)處理?具體的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?接下來讓我們一起來閱讀下本文吧!

股權(quán)激勵稅務(wù)處理

股權(quán)激勵的對象一般是員工個人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。具體相關(guān)個稅的稅務(wù)處理如下：

一、對于上市公司(含境內(nèi)、境外上市公司)：

1、股票期權(quán)：(1)員工接受股票期權(quán)授予時，不征稅;(2)行權(quán)時，根據(jù)行權(quán)價和市場價格的差額，按工資薪金所得繳納個人所得稅(比照獎金);(3)日后轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓限售股：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股：暫不征稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅。

2、限制性股票(包括存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票)：(1)授予時不納稅;(2)每一批次解禁時，應(yīng)納稅所得稅=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù));(3)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅。

3、股票增值權(quán)：(1)授予時不納稅;(2)兌現(xiàn)時，應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)。

不過需要注意的是，從2016年9月1日起，對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)。

二、對于非上市公司(境內(nèi)居民企業(yè))：

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合財稅〔2016〕101號第一條中第(二)項規(guī)定條件的。(1)向主管稅務(wù)機關(guān)備案;(2)在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅;(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，20%的稅率計算繳納個人所得稅。

即對非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)。

關(guān)于股權(quán)激勵如何進行稅務(wù)處理?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作了解答，對于被授予股權(quán)的員工來說，根據(jù)授予企業(yè)的不同會計稅務(wù)處理也不同。同時還需要關(guān)注，在股權(quán)激勵方面的稅收優(yōu)惠政策。如您還有什么疑問的話，趕緊來咨詢下我們的專業(yè)老師為您解答!