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公司向員工借款的利息能稅前扣除嗎?利息稅前列支的相關(guān)規(guī)定，小伙伴在進(jìn)行處理相關(guān)的賬務(wù)時(shí)，都進(jìn)行了解了嗎?了解了相關(guān)的稅法規(guī)定，才能處理好對應(yīng)的賬務(wù)。有關(guān)“公司向員工借款的利息能否稅前扣除”的問題，小編整理好了相關(guān)案例，希望大家都能理解。

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公司向員工借款的利息是否能稅前扣除

案例：某公司因經(jīng)營需要，計(jì)劃向員工籌集資金500萬元，參與人數(shù)規(guī)模有50人，借款期限1年，借款利息為年息10%，簽訂借款合同，直接讓員工將款項(xiàng)打入公司的基本戶。公司向員工借款的利息是否能稅前扣除?有哪些涉稅事項(xiàng)?有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

一、員工取得利息應(yīng)繳納營業(yè)稅、個(gè)人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人將資金出借收取利息行為，屬于貸款行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅。但個(gè)人有起征點(diǎn)規(guī)定，利息收入未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

因此，員工出借資金取得的利息，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1995〕65號)第二條第一款規(guī)定，凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍認(rèn)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

第三條規(guī)定，按照稅法法規(guī)代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，心須依法履行。

第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：(六)利息、股息、紅利所得;

因此，該公司應(yīng)代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

因此，該公司未代扣代繳員工利息個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對該公司處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，并責(zé)成該公司限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

假定金融企業(yè)的同期同類貸款利率為6%，該公司按10%向員工(非股東和關(guān)聯(lián)方)支付利息，該公司取得利息支付合法有效憑證，則超過6%部分的利息不能稅前扣除。如該公司不能取得合法有效憑證，則利息支出均不能稅前扣除。

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