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借款利息支出稅前扣除事項

發(fā)布時間:2020-04-08 14:59來源:會計教練

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公司支付借款利息進行稅前扣除,有哪些詳細(xì)的規(guī)定和要求呢?利息稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?這些問題都是關(guān)系到稅務(wù)申報工作的處理的,因此,小伙伴們在工作之前,應(yīng)該對這些問題進行了解,這樣才能順利地解決相關(guān)稅務(wù)。借款利息支出稅前扣除事項,供大家閱讀。

公司支付借款利息進行稅前扣除,有哪些詳細(xì)的規(guī)定和要求呢?利息稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?這些問題都是關(guān)系到稅務(wù)申報工作的處理的,因此,小伙伴們在工作之前,應(yīng)該對這些問題進行了解,這樣才能順利地解決相關(guān)稅務(wù)。借款利息支出稅前扣除事項,供大家閱讀。

利息支出稅前扣除事項有哪些?

首先,該公司支付利息應(yīng)取得合法有效憑證。其次,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的利息支出不能稅前扣除。

1、合法有效憑證

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條(一)項規(guī)定,支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

因此,該公司支付個人利息,應(yīng)以發(fā)票作為合法有效憑證。

公司未取得發(fā)票的,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。該項利息支出不能稅前扣除。

參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(討論稿)》規(guī)定,企業(yè)向非金融機構(gòu)或者個人借款而支付的利息,以借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)、發(fā)票或者相關(guān)票據(jù)作為稅前扣除憑證。

如果確實無法取得發(fā)票的,提供借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)、個人開據(jù)的收據(jù),原則上可作為稅前扣除憑證。

2、利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)第一條規(guī)定,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。

第二條規(guī)定,企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除。(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第一條關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題規(guī)定,根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時,本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

閱讀到這里,對借款利息支出稅前扣除事項,有了解了嗎?上述文章就到此結(jié)束了。好了,不理解的,歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外,我們的會計實操及稅務(wù)實務(wù)培訓(xùn)課程,都是以實戰(zhàn)為核心的,讓學(xué)員在有限時間內(nèi)提升自己實操經(jīng)驗,快速入職,有需求的小伙伴,掃描下方二維碼,來試學(xué)相關(guān)的課程視頻吧!

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