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居民個(gè)人取得境外所得怎么計(jì)算抵免限額?不少會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行處理境外個(gè)人所得稅的過(guò)程中，遇到諸多問(wèn)題。因此小編整理了有關(guān)居民個(gè)人取得境外所得個(gè)稅處理的詳細(xì)內(nèi)容和案例說(shuō)明，希望大家認(rèn)真閱讀后，會(huì)有進(jìn)一步的掌握。

居民個(gè)人取得境外所得怎么計(jì)算抵免限額?不少會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行處理境外個(gè)人所得稅的過(guò)程中，遇到諸多問(wèn)題。因此小編整理了有關(guān)居民個(gè)人取得境外所得個(gè)稅處理的詳細(xì)內(nèi)容和案例說(shuō)明，希望大家認(rèn)真閱讀后，會(huì)有進(jìn)一步的掌握。

居民個(gè)人取得境外所得如何計(jì)算抵免限額?

1、將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額;

2、計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來(lái)源于 A 國(guó)的境外所得種類和金額，按照以下方式計(jì)算其抵免限額：

(1)對(duì)于綜合所得，按照居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額;其中，在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算出該筆所得的應(yīng)納稅額，再與需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;

(2)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，先將居民個(gè)人來(lái)源于 A 國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得依照 3號(hào)公告第二條規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來(lái)源于 A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;

(3)對(duì)于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來(lái)源于A 國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來(lái)源于A 國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

3、上述來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。

有關(guān)案例分析

居民個(gè)人張先生2019年度從國(guó)內(nèi)取得工資薪金收入30萬(wàn)元，取得來(lái)源于B國(guó)的工資薪金收入折合成人民幣20萬(wàn)元，張先生該年度內(nèi)無(wú)其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費(fèi)用為6萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)扣除為3萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為4萬(wàn)元。張先生就其從B國(guó)取得的工資薪金收入在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元。假定不考慮其國(guó)內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。

(1)張先生2019年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)張先生2019年度按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額=370000×25%-31920=60580元

(3)張先生可以抵免的B國(guó)稅款的抵免限額=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元

由于張先生在 B 國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款為60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此按照《公告》，張先生在2019年綜合所得年度匯算時(shí)僅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來(lái)的5年內(nèi)在申報(bào)從B國(guó)取得的境外所得時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。

看到這里，都詳細(xì)了解了嗎?上述文章就是小編整理的有關(guān)居民個(gè)人取得境外所得怎么計(jì)算抵免限額?還有疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，或者關(guān)注文章底部公眾號(hào)，進(jìn)行留言，老師會(huì)盡快聯(lián)系你的，想要迅速上崗就業(yè)的小伙伴，可以來(lái)這里進(jìn)行試學(xué)做賬實(shí)操培訓(xùn)的課程視頻哦，會(huì)助大家快速上崗的!