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對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處理都會(huì)涉及到稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，而本文主要為大家介紹的是稅務(wù)處理，那么對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理?你是否清楚呢?還有一些關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)收資本及資本公積的問題，具體的內(nèi)容詳請(qǐng)來(lái)閱讀小編整理的內(nèi)容吧，希望對(duì)大家有所幫助!

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何做稅務(wù)處理?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資本公積部分不能稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))的規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

資本公積轉(zhuǎn)增資本不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，A的計(jì)稅基礎(chǔ)本來(lái)就是400萬(wàn)而不是300萬(wàn)呵呵，這樣轉(zhuǎn)增資本(溢價(jià))前后對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)應(yīng)該是一樣的。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)收資本及資本公積的問題

對(duì)于一般企業(yè)(包括有限責(zé)任公司)而言，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，出資者認(rèn)繳的出資額即為其注冊(cè)資本，應(yīng)全部計(jì)入“實(shí)收資本”科目。此時(shí)不會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。而當(dāng)企業(yè)重組并有新投資者加入時(shí)，為了維護(hù)原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額就不一定全部都能作為實(shí)收資本處理。

非居民企業(yè)A以400萬(wàn)增資入股公司B，300萬(wàn)作注冊(cè)資本，100萬(wàn)作資本公積。A轉(zhuǎn)讓一半的股份，作價(jià)210萬(wàn)元，請(qǐng)問預(yù)提企業(yè)所得稅如何計(jì)算?

非居民企業(yè)A轉(zhuǎn)讓股份的時(shí)候，企業(yè)有100萬(wàn)由于投資者投入溢價(jià)形成的資本公積，如果計(jì)稅基礎(chǔ)是400，則應(yīng)交所得稅(210-400*50%)*10%=10萬(wàn)*10%=1萬(wàn)。

如果當(dāng)時(shí)資本公積已經(jīng)轉(zhuǎn)增資本(假設(shè)全部轉(zhuǎn)完)，根據(jù)國(guó)稅函(2010)79號(hào)文第四條的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。則A企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)，這時(shí)候轉(zhuǎn)讓應(yīng)交稅=(210-300*50%)*10%=60*10=6萬(wàn)

以上內(nèi)容就是關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理的詳細(xì)介紹，還介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)收資本及資本公積的問題，閱讀完上述文章所述內(nèi)容，大家對(duì)于稅前扣除的理解是否如本文所說的一樣呢，如果不是，現(xiàn)在會(huì)怎么看。如果大家還存有什么問題，那么就來(lái)咨詢我們的專業(yè)在線答疑老師吧!