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增值稅在很多情況下都是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理以及繳納的，并且本身由于增值稅的知識(shí)內(nèi)容包含很多，所以會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)的時(shí)候也是需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行處理的，而小編今天也主要為大家整理了有關(guān)預(yù)收工程款預(yù)交增值稅的知識(shí)內(nèi)容。

增值稅在很多情況下都是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理以及繳納的，并且本身由于增值稅的知識(shí)內(nèi)容包含很多，所以會(huì)計(jì)人員在學(xué)習(xí)的時(shí)候也是需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行處理的，而小編今天也主要為大家整理了有關(guān)預(yù)收工程款預(yù)交增值稅的知識(shí)內(nèi)容。

預(yù)收的工程款需要全額交納增值稅，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

因此，根據(jù)以上政策規(guī)定，建筑企業(yè)在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]

貸：銀行存款

月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編就主要為大家總結(jié)這么多有關(guān)預(yù)收工程款預(yù)交增值稅的知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)人員還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容的話，可以咨詢我們，領(lǐng)取更多會(huì)計(jì)稅務(wù)內(nèi)容，不斷的在會(huì)計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展。