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企業(yè)所得稅匯算清繳，是根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。此項(xiàng)工作是很關(guān)鍵的。那么，有關(guān)捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍都是什么呢?企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈(zèng)支出稅前扣除問題匯總，希望對(duì)大家進(jìn)行處理所得稅匯算清繳工作有幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。此項(xiàng)工作是很關(guān)鍵的。那么，有關(guān)捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍都是什么呢?企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈(zèng)支出稅前扣除問題匯總，希望對(duì)大家進(jìn)行處理所得稅匯算清繳工作有幫助。

企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈(zèng)支出稅前扣除的相關(guān)問題

一、可稅前扣除捐贈(zèng)支出的范圍是什么?

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

兩類特殊捐贈(zèng)有單獨(dú)的政策規(guī)定，請(qǐng)關(guān)注。

(一)扶貧捐贈(zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

(二)新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)。

二、符合條件的公益性社會(huì)組織有哪些?

公益性社會(huì)組織是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

三、捐贈(zèng)支出的扣除比例是多少?

(一)一般規(guī)定：用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(二)特殊規(guī)定：

1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

2、2020年1月1日起，企業(yè)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

四、辦理捐贈(zèng)手續(xù)時(shí)應(yīng)取得哪些資料?

(一)一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)取得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

(二)特殊規(guī)定：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)取得醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函。

上述資料由企業(yè)作為稅前扣除憑證妥善保管、自行留存。

五、近期用于新冠肺炎疫情防控的捐贈(zèng)支出是否可以在一季度申報(bào)時(shí)全額扣除?

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)分月或分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，一般應(yīng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)繳。因此，企業(yè)的捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)處理時(shí)通過營(yíng)業(yè)外支出已經(jīng)全額扣除，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)也實(shí)現(xiàn)了全額稅前扣除。

六、公益性捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行年度納稅申報(bào)?

企業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》相應(yīng)欄次，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。其中，享受全額稅前扣除政策的捐贈(zèng)支出(扶貧捐贈(zèng)、用于疫情防控的捐贈(zèng))，在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”填報(bào)相應(yīng)金額。

七、捐贈(zèng)扣除納稅申報(bào)舉例

(一)2019年10月，甲企業(yè)向××縣政府捐贈(zèng)了現(xiàn)金100萬元，用于當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)，該企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬元，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元，捐贈(zèng)扣除限額為300萬元×12%=36萬元，因此，在填報(bào)年度納稅申報(bào)表《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)時(shí)，本年可以稅前扣除金額為36萬，剩余的64萬在以后3個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)2019年12月，乙企業(yè)通過公益性組織向新疆阿克蘇地區(qū)阿克蘇市(屬于“目標(biāo)脫貧地區(qū)”)捐贈(zèng)了一批物資，用于該地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧。該批物資2019年11月購(gòu)入，進(jìn)價(jià)為100萬，售價(jià)是150萬，如何進(jìn)行納稅申報(bào)(不考慮增值稅)?

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)做視同銷售處理，企業(yè)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出允許全額稅前扣除。因此，該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入150萬，確認(rèn)視同銷售成本100萬，可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為150萬元。具體到年報(bào)填報(bào)時(shí)，在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第7行“用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入”填報(bào)150萬元，第17行“用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本”填報(bào)100萬元，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第30行“其他”調(diào)減50萬元。同時(shí)，在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”填報(bào)金額150萬。

企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中涉及到的問題是很多的，希望大家都能順利地進(jìn)行處理。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈(zèng)支出稅前扣除問題匯總，看過有疑問的，就咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。另外對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳課程感興趣的小伙伴，來關(guān)注底部公眾號(hào)免費(fèi)試聽吧!