用戶注冊

自從營業(yè)稅改成增值稅以來，很多企業(yè)的納稅申報方式都有些變化。因此，營改增后餐飲業(yè)如何交稅呢?餐飲企業(yè)營改增后稅負(fù)如何呢?一般納稅和小規(guī)模納稅的差異有哪些呢?對此問題有疑問的小伙伴，來接著看小編整理的文章內(nèi)容吧，會對大家的稅務(wù)處理工作有益處的。

自從營業(yè)稅改成增值稅以來，很多企業(yè)的納稅申報方式都有些變化。因此，營改增后餐飲業(yè)如何交稅呢?餐飲企業(yè)營改增后稅負(fù)如何呢?一般納稅和小規(guī)模納稅的差異有哪些呢?對此問題有疑問的小伙伴，來接著看小編整理的文章內(nèi)容吧，會對大家的稅務(wù)處理工作有益處的。

餐飲業(yè)營改增后如何交稅?

餐飲業(yè)是納入本次“營改增”范圍的生活服務(wù)業(yè)之一，在“營改增”完成前，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)，稅率為5%，而“營改增”之后適用什么稅率呢?《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》已明確約定餐飲業(yè)一般納稅人稅率為6%，而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。那營改增能減輕餐飲企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低餐飲成本嗎?

一、餐飲企業(yè)營改增后如何交稅?

增值稅納稅人按照銷售額大小和會計核算水平劃分為兩類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)目前“營改增”政策，提供營改增應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元(含)以下的為增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的為一般納稅人。500萬元的計算標(biāo)準(zhǔn)為納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期限內(nèi)提供服務(wù)累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請登記為一般納稅人。一般納稅人按適用稅率，實行抵扣計稅;小規(guī)模納稅人適用3%征收率，按簡易辦法征收。

二、餐飲企業(yè)營改增后稅負(fù)如何?

1.小規(guī)模納稅人

從營業(yè)額來看，目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人。這意味著，5月1日后，這部分餐飲企業(yè)繳稅的綜合征收率會降到3%，相比之前的稅率5%，稅負(fù)將明顯降低。例如，一家餐館月營業(yè)額10.3萬元，“營改增”前，需要繳納5150元(103000x5%)的營業(yè)稅。但“營改增”后，在征收率為3%的情況下，只需要繳納3000元[103000/(1+3%)x3%]的增值稅。按照這一比例，“營改增”將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%。顯然，相比當(dāng)前的稅負(fù)，“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會降低。此外，餐飲業(yè)還有很多都是個體工商戶，而我國營業(yè)稅和增值稅都存在起征點，對月銷售(營業(yè))收入不超過3萬元的餐飲企業(yè)，原來免征營業(yè)稅，營改增過渡期，應(yīng)該還會延用之前的優(yōu)惠政策，繼續(xù)免征增值稅。

2.一般納稅人

在餐飲業(yè)增值稅稅率已確定為6%的情況下，相比之前適用的營業(yè)稅稅率5%，上升了1%，但這是否意味著稅負(fù)增加了呢?

首先需要明確的是營業(yè)稅以營業(yè)額為征稅對象，而增值稅是基于商品或服務(wù)的增值部分征稅。餐飲業(yè)通過加工食材向顧客提供餐飲成品，其特點是直接材料支出是成本中最主要的部分等。從采購食材、加工食材、銷售產(chǎn)品的角度看，餐飲業(yè)與其他主要借助人力資源完成的服務(wù)業(yè)不同，與制造業(yè)有相似之處。但是由于營業(yè)稅不能抵扣進(jìn)項稅額，因此餐飲業(yè)納稅人在“營改增”之前存在較大的重復(fù)納稅，即購入直接材料時實際負(fù)擔(dān)了材料的增值稅，但提供服務(wù)時又要以包含材料增值稅的營業(yè)額為計稅依據(jù)繳納營業(yè)稅?！盃I改增”后，餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣憑證而消除重復(fù)納稅。例如，一家餐館每月購買適用13%稅率的原材料20萬元，購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬元，如果不考慮其他成本，該餐館每月營業(yè)額為200萬元，“營改增”之前的每月應(yīng)繳營業(yè)稅為10萬元(200x5%)，“營改增”后，每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬元[200/(1+6%)x6%-〔20/(1+13%)x13%+10/(1+17%)x17%〕]，應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少。

由此可見，稅率雖然提高了一個百分點，但應(yīng)稅銷售額會降低很多，整體來說繳的稅比現(xiàn)在還是少的。

三、餐飲企業(yè)營改增后能否實現(xiàn)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)

對餐飲企業(yè)的一般納稅人而言，營改增后減稅是建立在有進(jìn)項抵扣的前提下。進(jìn)項稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專用發(fā)票。如果餐飲企業(yè)每項支出是有發(fā)票的，每項進(jìn)貨都是有發(fā)票的，那營改增肯定是能降低公司稅負(fù)的。如果無法取得發(fā)票或沒有發(fā)票，有可能導(dǎo)致進(jìn)項稅額抵扣不足，稅收負(fù)擔(dān)不降反升也是有可能的。例如餐廳去菜市場采購食材，小攤販?zhǔn)菬o法提供增值稅專用發(fā)票的，這部分開支就不能抵扣。此外，人工成本也是一筆不小的開支，而這些也不能抵扣。極端一點的話，如果無任何抵扣項，則企業(yè)繳稅按照6%的稅率，繳稅額會不減反增。因此餐飲企業(yè)營改增之后，對一般納稅人而言，應(yīng)完善財務(wù)制度，關(guān)注發(fā)票的取得、使用和管理，最終整體稅負(fù)會降低。

四、營改增后，餐飲企業(yè)能否繼續(xù)使用卷式發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，餐飲企業(yè)已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的卷式發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。對納稅人2016年5月1日至6月30日期間開具的上述卷式發(fā)票，應(yīng)按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，計算繳納增值稅。

五、個人或單位消費的餐飲服務(wù)，能否作為進(jìn)項稅額抵扣?

按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第二十七條規(guī)定，納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)，相對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

以上就是營改增后餐飲業(yè)如何交稅的全部內(nèi)容了，閱讀完上述文章內(nèi)容，大家都有基本的了解了嗎?好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧;同時，關(guān)注下方公眾號可以免費試學(xué)餐飲業(yè)的納稅申報課程視頻哦，如果你是做賬新手，不如來這里提升自己的做賬能力吧，會讓大家迅速蛻變成經(jīng)驗豐富的會計!