關(guān)于這個問題是很多學(xué)員都比較感興趣的問題,那么關(guān)于海關(guān)進口增值稅須先比對后抵扣嗎?接下來本文針對海關(guān)進口增值稅專用繳款書的相關(guān)問題為各位財務(wù)人員做了詳細(xì)解答,希望對各位財務(wù)人員有所幫助!
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近期,國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》(國稅函〔2009〕83號)規(guī)定,自2009年4月1日起,試點地區(qū)的增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對,逾期未申請的不予抵扣進項稅額。該通知所稱試點地區(qū),是指河北省、河南省、廣東省和深圳市試行進口增值稅“先比對后抵扣”的管理辦法。
應(yīng)注意的是,納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目,用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄,貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目。
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