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取得境外所得的居民個(gè)人，應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。目前，很多有關(guān)的納稅人都在辦理個(gè)稅年度匯算工作，那么，對(duì)于境外所得抵免的問題，還是會(huì)有很多小伙伴在處理時(shí)，存在諸多問題，針對(duì)這種情況，小編整理了個(gè)稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，來看看吧。

取得境外所得的居民個(gè)人，應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。目前，很多有關(guān)的納稅人都在辦理個(gè)稅年度匯算工作，那么，對(duì)于境外所得抵免的問題，還是會(huì)有很多小伙伴在處理時(shí)，存在諸多問題，針對(duì)這種情況，小編整理了個(gè)稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，來看看吧。

境外所得抵免的相關(guān)問題解答

已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額具體指什么?

答：已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得?

答：個(gè)人如果取得以下類別收入，就屬于境外所得：一是因任職、受雇、履行合約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，比如張先生被單位派遣至德國(guó)工作2 年，在德國(guó)工作期間取得的工資薪金;二是中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如李先生在英國(guó)某權(quán)威期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，該期刊支付給李先生的稿酬;三是許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如趙先生持有某項(xiàng)專利技 術(shù)，允許自己的專利權(quán)在加拿大使用而取得的特許權(quán)使用費(fèi);四是在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，比如周女士從在美國(guó)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得;五是從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，比如宋先生持有馬來西亞某企業(yè)股份，從該企業(yè)取得的股息、紅利;六是將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如楊先生將其汽車出租給另一人在新加坡使用而取得的租金;七是轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，比如鄭先生轉(zhuǎn)讓其持有的荷蘭企業(yè)股權(quán)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;八是中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如韓女士在美國(guó)買彩票中獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)金;九是財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

需說明的是，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外企業(yè)、其他組織的股票、股權(quán)以及其他性質(zhì)的權(quán)益性資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益性資產(chǎn))的情形，如果該權(quán)益性資產(chǎn)在被轉(zhuǎn)讓前的連續(xù) 36 個(gè)公歷月內(nèi)的任一時(shí)間點(diǎn)，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值 50%以上直接或間接來自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓該權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。從國(guó)際上看，對(duì)此類情形按照境內(nèi)所得征稅屬于國(guó)際通行慣例， 我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定、OECD 稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本均對(duì)此有所規(guī)定。

居民個(gè)人取得境內(nèi)、境外所得，如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

答：居民個(gè)人境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則如下：一是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的綜合所得(包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額;二是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。三是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

需說明的是，居民個(gè)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可依法享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，并根據(jù)中國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算其應(yīng)納稅額。同時(shí)，居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算出的虧損不得抵減經(jīng)營(yíng) 所得的盈利，這與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算規(guī)則是一致的。

在某國(guó)繳納的個(gè)稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，沒抵免的部分怎么辦?

答：對(duì)于居民個(gè)人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國(guó)家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù) 5 年內(nèi)繼續(xù)從該國(guó)所得的應(yīng)納稅額中抵免。

居民個(gè)人在計(jì)算境外所得稅額抵免中是否適用稅收饒讓規(guī)定?

答：我國(guó)與部分國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，根據(jù)國(guó)際通行慣例，《公告》明確居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額 中抵免，則居民個(gè)人可按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

居民個(gè)人應(yīng)該什么時(shí)候申報(bào)辦理境外所得稅款抵免?

答：考慮到居民個(gè)人可能在一個(gè)納稅年度中從境外取得多項(xiàng)所得，在取得后即申報(bào)不僅增加了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)， 納稅人也難以及時(shí)從境外稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有關(guān)納稅憑證，因此按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個(gè)人應(yīng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。

個(gè)稅年度匯算清繳的過程中涉及到的問題是很多的，希望大家都能順利地進(jìn)行處理。有關(guān)個(gè)稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，看過有疑問的，就咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。另外對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳課程感興趣的小伙伴，來關(guān)注底部公眾號(hào)免費(fèi)試聽吧!