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取得境外所得的居民個人，應在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，進行申報并辦理抵免。目前，很多有關的納稅人都在辦理個稅年度匯算工作，那么，對于境外所得抵免的問題，還是會有很多小伙伴在處理時，存在諸多問題，針對這種情況，小編整理了個稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，來看看吧。

取得境外所得的居民個人，應在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，進行申報并辦理抵免。目前，很多有關的納稅人都在辦理個稅年度匯算工作，那么，對于境外所得抵免的問題，還是會有很多小伙伴在處理時，存在諸多問題，針對這種情況，小編整理了個稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，來看看吧。

境外所得抵免的相關問題解答

已在境外繳納的個人所得稅稅額具體指什么?

答：已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得?

答：個人如果取得以下類別收入，就屬于境外所得：一是因任職、受雇、履行合約等在中國境外提供勞務取得的所得，比如張先生被單位派遣至德國工作2 年，在德國工作期間取得的工資薪金;二是中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得，比如李先生在英國某權威期刊上發(fā)表學術論文，該期刊支付給李先生的稿酬;三是許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得，比如趙先生持有某項專利技 術，允許自己的專利權在加拿大使用而取得的特許權使用費;四是在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的所得，比如周女士從在美國從事的經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得;五是從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，比如宋先生持有馬來西亞某企業(yè)股份，從該企業(yè)取得的股息、紅利;六是將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，比如楊先生將其汽車出租給另一人在新加坡使用而取得的租金;七是轉(zhuǎn)讓位于中國境外的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，比如鄭先生轉(zhuǎn)讓其持有的荷蘭企業(yè)股權取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;八是中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得，比如韓女士在美國買彩票中獎取得的獎金;九是財政部、稅務總局規(guī)定的其他收入。

需說明的是，對于個人轉(zhuǎn)讓中國境外企業(yè)、其他組織的股票、股權以及其他性質(zhì)的權益性資產(chǎn)(以下簡稱權益性資產(chǎn))的情形，如果該權益性資產(chǎn)在被轉(zhuǎn)讓前的連續(xù) 36 個公歷月內(nèi)的任一時間點，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值 50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓該權益性資產(chǎn)取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得。從國際上看，對此類情形按照境內(nèi)所得征稅屬于國際通行慣例， 我國對外簽訂的稅收協(xié)定、OECD 稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本均對此有所規(guī)定。

居民個人取得境內(nèi)、境外所得，如何計算應納稅額?

答：居民個人境內(nèi)、境外所得的應納稅額計算規(guī)則如下：一是居民個人來源于中國境外的綜合所得(包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得)，應當與境內(nèi)綜合所得合并計算應納稅額;二是居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應當與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應納稅額。三是居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得， 財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得不與境內(nèi)所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。

需說明的是，居民個人在計算應納稅額時，可依法享受個人所得稅優(yōu)惠政策，并根據(jù)中國稅法相關規(guī)定計算其應納稅額。同時，居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實施條例有關規(guī)定計算出的虧損不得抵減經(jīng)營 所得的盈利，這與境內(nèi)經(jīng)營所得的計算規(guī)則是一致的。

在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，沒抵免的部分怎么辦?

答：對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實抵免，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù) 5 年內(nèi)繼續(xù)從該國所得的應納稅額中抵免。

居民個人在計算境外所得稅額抵免中是否適用稅收饒讓規(guī)定?

答：我國與部分國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，根據(jù)國際通行慣例，《公告》明確居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在我國應納稅額 中抵免，則居民個人可按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

居民個人應該什么時候申報辦理境外所得稅款抵免?

答：考慮到居民個人可能在一個納稅年度中從境外取得多項所得，在取得后即申報不僅增加了納稅人的申報負擔， 納稅人也難以及時從境外稅務機關取得有關納稅憑證，因此按照個人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個人應在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)進行申報并辦理抵免。

個稅年度匯算清繳的過程中涉及到的問題是很多的，希望大家都能順利地進行處理。有關個稅綜合所得年度匯算境外所得抵免的問題匯總，看過有疑問的，就咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。另外對企業(yè)所得稅匯算清繳課程感興趣的小伙伴，來關注底部公眾號免費試聽吧!