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什么是增值稅?建筑業(yè)增值稅的納稅時(shí)間知道嗎?

發(fā)布時(shí)間:2019-08-26 16:05來源:會(huì)計(jì)教練

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建筑工程在現(xiàn)代社會(huì)比比皆是,每一個(gè)城市都只有建筑工程的開工建設(shè)和完工竣工,建筑工程業(yè)也是需要交納增值稅的,需要按照稅法的規(guī)定恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間產(chǎn)生納稅義務(wù),公司建筑工程公司持有按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅。那么建筑工程增值稅的納稅時(shí)間是什么時(shí)候呢?

建筑工程在現(xiàn)代社會(huì)比比皆是,每一個(gè)城市都只有建筑工程的開工建設(shè)和完工竣工,建筑工程業(yè)也是需要交納增值稅的,需要按照稅法的規(guī)定恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間產(chǎn)生納稅義務(wù),公司建筑工程公司持有按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅。那么建筑工程增值稅的納稅時(shí)間是什么時(shí)候呢?

什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

2019年3月15日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會(huì)堂十三屆全國人大二次會(huì)議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費(fèi)率。

建筑工程增值稅的納稅時(shí)間

答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))的規(guī)定,建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要是:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中,收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

對(duì)照上述規(guī)定,具體到建筑施工企業(yè),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以分以下幾種種情形:

一、提供建筑服務(wù),收到工程進(jìn)度款時(shí),為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

比如,建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同,工程已開工,2017年5月20日,建設(shè)單位A批復(fù)5月工程進(jìn)度款900萬元,依據(jù)合同約定90%的付款比例,5月31日支付B企業(yè)工程款810萬元,B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票810萬元。則B企業(yè)于2017年5月31日發(fā)生納稅義務(wù),金額為810萬元。

二、提供建筑服務(wù),甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的,為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

四、先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件取消了在提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定。預(yù)收的工程款應(yīng)該按照規(guī)定預(yù)繳增值稅,預(yù)繳增值稅和增值稅納稅義務(wù)是兩回事。預(yù)繳增值稅只是相當(dāng)于預(yù)先交了一筆稅錢,可以使當(dāng)期少交一筆稅金,而納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額,增加了當(dāng)期的應(yīng)納稅額。同時(shí),按照前述四種情況確認(rèn)納稅義務(wù),預(yù)收工程款自然而然會(huì)形成納稅義務(wù),不用特意關(guān)注它,更不要在開工時(shí)把預(yù)收賬款全部確認(rèn)納稅義務(wù)或者按照完工進(jìn)度確認(rèn)納稅義務(wù)。

本文詳細(xì)介紹了什么是增值稅,也介紹了建筑工程增值稅的納稅時(shí)間是什么時(shí)候。作為一名建筑工程公司的會(huì)計(jì)人員,要搞清楚,增值稅是營改增之后,建筑工程企業(yè)需要交納的一種大的是稅種,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一定要確定好。如果你不是很明白,掃描下方二維碼,關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”官方公眾號(hào),那么咨詢一下在線老師吧!


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