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建筑工程在現(xiàn)代社會比比皆是，每一個城市都只有建筑工程的開工建設(shè)和完工竣工，建筑工程業(yè)也是需要交納增值稅的，需要按照稅法的規(guī)定恰當(dāng)?shù)臅r間產(chǎn)生納稅義務(wù)，公司建筑工程公司持有按照納稅義務(wù)的發(fā)生時間進行納稅。那么建筑工程增值稅的納稅時間是什么時候呢？

建筑工程在現(xiàn)代社會比比皆是，每一個城市都只有建筑工程的開工建設(shè)和完工竣工，建筑工程業(yè)也是需要交納增值稅的，需要按照稅法的規(guī)定恰當(dāng)?shù)臅r間產(chǎn)生納稅義務(wù)，公司建筑工程公司持有按照納稅義務(wù)的發(fā)生時間進行納稅。那么建筑工程增值稅的納稅時間是什么時候呢？

什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2019年3月15日，國務(wù)院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費率。

建筑工程增值稅的納稅時間

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的規(guī)定，建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要是：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

對照上述規(guī)定，具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務(wù)發(fā)生時間可以分以下幾種種情形：

一、提供建筑服務(wù)，收到工程進度款時，為收到工程進度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

比如，建設(shè)單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，工程已開工，2017年5月20日，建設(shè)單位A批復(fù)5月工程進度款900萬元，依據(jù)合同約定90%的付款比例，5月31日支付B企業(yè)工程款810萬元，B企業(yè)向建設(shè)單位A開具發(fā)票810萬元。則B企業(yè)于2017年5月31日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為810萬元。

二、提供建筑服務(wù)，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

四、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

財稅〔2017〕58號文件取消了在提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定。預(yù)收的工程款應(yīng)該按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅和增值稅納稅義務(wù)是兩回事。預(yù)繳增值稅只是相當(dāng)于預(yù)先交了一筆稅錢，可以使當(dāng)期少交一筆稅金，而納稅義務(wù)產(chǎn)生時需要計算銷項稅額，增加了當(dāng)期的應(yīng)納稅額。同時，按照前述四種情況確認納稅義務(wù)，預(yù)收工程款自然而然會形成納稅義務(wù)，不用特意關(guān)注它，更不要在開工時把預(yù)收賬款全部確認納稅義務(wù)或者按照完工進度確認納稅義務(wù)。