很多朋友問留言一個問題:建筑企業(yè)的稅負率多少合適?。炕蛘哒f建筑行業(yè)的稅負大概是多少???稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果設(shè)立評估指標及預(yù)警值。今天分享的話題,就是稅務(wù)稽查如何判斷你們企業(yè)有問題?如今通過金稅三期就能對大數(shù)據(jù)比對,但是大數(shù)據(jù)比對的背后也是認為設(shè)定的條件,只要企業(yè)達到一定的問題條件,就列入問題名錄。而這些問題條件的設(shè)定,也是通過行業(yè)特點來設(shè)定的。
很多朋友問留言一個問題:建筑企業(yè)的稅負率多少合適???或者說建筑行業(yè)的稅負大概是多少???
稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果設(shè)立評估指標及預(yù)警值。今天分享的話題,就是稅務(wù)稽查如何判斷你們企業(yè)有問題?如今通過金稅三期就能對大數(shù)據(jù)比對,但是大數(shù)據(jù)比對的背后也是認為設(shè)定的條件,只要企業(yè)達到一定的問題條件,就列入問題名錄。而這些問題條件的設(shè)定,也是通過行業(yè)特點來設(shè)定的。
一、企業(yè)所得稅納稅評估的關(guān)鍵指標和輔助指標
1、所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入。
如果所得稅稅負低于標準值時,預(yù)警分析主要存在兩個方面,要么少算收入了,要么多列成本費用了。
2、主營業(yè)務(wù)利潤率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加)/主營業(yè)務(wù)收入*100%
與當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負相比,低于預(yù)定值,預(yù)警分析少確認收入、多列成本費用、擴大稅前扣除的可能。
3、所得稅貢獻率=應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入。
其實大家習(xí)慣把所得稅貢獻率直接成為所得稅稅負,雖然叫法錯誤。
除了以上三個主要稅負評估指標以外還有許多單項指標比如:主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)業(yè)務(wù)費用變動率等,計算公式基本都是本期數(shù)據(jù)減基期數(shù)據(jù)除以基期數(shù)據(jù)。分別監(jiān)測收入、成本、費用是否少計、多列的情況。
同時還有兩個率,分別是成本費用率和成本費用利潤率:
·成本費用率=(本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用)/主營業(yè)務(wù)成本
·成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額
從另外一個突破口監(jiān)測成本費用是否多列。
企業(yè)所得稅納稅評估的輔助指標
存貨總轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額、稅前列支費用評估指標。
二、建筑行業(yè)子行業(yè)的所得稅評估假設(shè)
建筑行業(yè)有很多分支,不同類型的分支子行業(yè)的稅負是不一樣的,成本構(gòu)成、利潤率都不太一樣。比如土木建筑、市政路橋、設(shè)備安裝、園林綠化、裝飾裝潢等,相關(guān)指標和稅負有差異。
·土建行業(yè):利潤率大概在6.6%,所得稅貢獻率在1.65%。
稅務(wù)稽查機關(guān)可以根據(jù)主材的投入測算出收入與實際完工進度是否匹配,成本是否異常。土木施工作業(yè)過程中,根據(jù)鋼材、木材、水泥等主材的耗用情況,推算完工進度,如果測算出來的工程收入大于實際所申報的收入,存在隱瞞收入的問題。同時還將比對開票系統(tǒng)中的發(fā)票金額與實際申報的收入金額,一般情況下建筑企業(yè)確認的收入應(yīng)該大于等于所開的發(fā)票金額。如果確實存在預(yù)收賬款,應(yīng)該按照財稅2017年58號文處理。
中小型土建施工企業(yè)存在比較重大的稽查風(fēng)險:很多材料發(fā)票無法取得,或者入賬發(fā)票不合規(guī),經(jīng)常出現(xiàn)假票、虛開發(fā)票;虛增工人數(shù)量,虛列人員工資支出;把幾個項目混在一期核算,不按項目分別核算收入、成本費用;未執(zhí)行建造合同準則提前結(jié)轉(zhuǎn)成本,滯后確認收入。
·市政路橋:利潤率大概在8%,所得稅貢獻率在2%
一般市政路橋項目都是政府部門投資的項目,競爭沒那么激烈,人為操作的因素比較多,從最近幾年貪污腐敗的落馬官員就可以看出,很多分管這些項目的官員插手工程。市政路橋項目的工程利潤率也相對較高。
特點:由于政府部門向市政路橋企業(yè)支付工程款,經(jīng)常接受市政路橋公司的收據(jù)、自制收款確認憑證,導(dǎo)致他們開票申報滯后;竣工結(jié)算速度慢,財政審計流程較多。有些市政工程因為業(yè)主已經(jīng)從政府某個部門已交到另外一個部門,導(dǎo)致了票款不一致,合同變更、主體變更等因素引發(fā)開票和結(jié)算問題,導(dǎo)致收入確認、企業(yè)所得稅征繳一系列的問題。
·設(shè)備安裝:利潤率大概在10%,所得稅貢獻率在2.5%。
設(shè)備安裝工程的技術(shù)含量相對高一些,利潤率也相對高一些,涉及生產(chǎn)設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動醫(yī)療實驗設(shè)備及其他設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)收入。設(shè)備款和人工費占比問題是通常很多設(shè)備安裝企業(yè)籌劃的內(nèi)容。
問題:設(shè)備的發(fā)票容易取得,相關(guān)安裝材料經(jīng)常出現(xiàn)假票和虛開發(fā)票;通過增加安裝人工數(shù)量,虛列人工成本。
·園林綠化:行業(yè)利潤率12%,所得稅貢獻率3%。
一般園林綠化工程都是政府投資的,整體利潤率較高。園林綠化的主要原料是苗木,而苗木銷售企業(yè)為增值稅法定免稅企業(yè),在園林綠化企業(yè)的要求下,可能出現(xiàn)虛開苗木發(fā)票的情況,另外苗木存在存活率的問題,因此真實的苗木損耗成本難以準確計量,苗木的種類繁多,價格差異波動較大。
·裝飾裝潢:行業(yè)利潤率10%,所得稅貢獻率2.5%。
隨著房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展,裝飾裝潢行業(yè)蓬勃發(fā)展,一般分為公司裝潢和家居裝潢,公司裝潢和高檔家居裝潢的利潤率比較高。
問題:家居裝潢企業(yè)貪圖便宜不要求裝修企業(yè)開具發(fā)票,大量采用現(xiàn)金結(jié)算的方式,這樣裝潢企業(yè)這部分收入就不入賬了,隱瞞了收入,逃掉了企業(yè)所得稅;另一方面使用虛假票據(jù)、虛開票據(jù)、虛增人工,虛列成本。
通過大數(shù)據(jù)比對各項成本比例,利潤率,所得稅貢獻率,在參考值的15%上下波動就屬于正?,F(xiàn)象,一旦偏離,稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)測系統(tǒng)會自動預(yù)警,會列入問題企業(yè),稅務(wù)機關(guān)會進一步評估。一旦被發(fā)現(xiàn)有問題,數(shù)據(jù)比對異常,稅務(wù)機關(guān)就會下達“納稅評估約談通知書”,對約談進行詳細的記錄,并編制納稅評估工作底稿,出具評估報告,最后移送處理。
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