用戶注冊(cè)

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，已經(jīng)有很多企業(yè)都在進(jìn)行處理中了，但是很多小伙伴在進(jìn)行處理的時(shí)都會(huì)遇到諸多問題，比如企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)問題，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些呢?相關(guān)的加計(jì)扣除的政策是什么呢?不清楚的小伙伴，仔細(xì)來看吧，會(huì)對(duì)大家進(jìn)行所得稅匯算清繳工作有幫助的。

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，已經(jīng)有很多企業(yè)都在進(jìn)行處理中了，但是很多小伙伴在進(jìn)行處理的時(shí)都會(huì)遇到諸多問題，比如企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)問題，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些呢?相關(guān)的加計(jì)扣除的政策是什么呢?不清楚的小伙伴，仔細(xì)來看吧，會(huì)對(duì)大家進(jìn)行所得稅匯算清繳工作有幫助的。

企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題答疑

一、什么企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

(一)適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

(二)以下行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

二、什么研發(fā)活動(dòng)可以享受加計(jì)扣除政策?

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。以下七類活動(dòng)不適用：

(一)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

(二)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

(三)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

(四)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

(五)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

(六)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

(七)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些?

(一)人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(三)折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(四)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(五)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

(六)其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

特別注意：其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其他相關(guān)費(fèi)用限額=研發(fā)費(fèi)用中的第(一)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

以上就是企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題匯總的相關(guān)解答,對(duì)此，還有不理解的地方，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。想要學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅匯算清繳的小伙伴，可以關(guān)注底部公眾號(hào)，來進(jìn)行免費(fèi)試學(xué)相關(guān)課程視頻哦。