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增值稅的實操處理，想必各位會計人員應該都比較了解了，但是在實操工作的時候也是有很多會計人員對相關的知識內(nèi)容掌握的不夠全面，于是為了大家能夠在工作的時候對增值稅實操的處理內(nèi)容全面學習了解，小編就為大家總結了有關增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點了。

增值稅的實操處理，想必各位會計人員應該都比較了解了，但是在實操工作的時候也是有很多會計人員對相關的知識內(nèi)容掌握的不夠全面，于是為了大家能夠在工作的時候對增值稅實操的處理內(nèi)容全面學習了解，小編就為大家總結了有關增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點了。

情形一、一般納稅人注銷時留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

情形二、一般納稅人拖欠增值稅稅款且有留抵稅額時的處理

增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅相關賬務處理如下：

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

情形三、發(fā)生資產(chǎn)重組時增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

情形四、增值稅一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人時留抵稅額的處理

轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時：

1.轉登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

2.轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

情形五、增值稅期末留抵稅額退稅時的處理

計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，所以有關增值稅留抵稅額內(nèi)容的知識點，小編就為大家總結這么多的知識內(nèi)容了，各位會計人員如果還想學習更多有關增值稅實操處理的知識內(nèi)容可以咨詢關注我們，領取更多免費實操處理課程，不斷在會計行業(yè)取得更好的發(fā)展。