用戶注冊

會計行業(yè)中增值稅的實(shí)操處理在會計行業(yè)中是非常重要的知識內(nèi)容，也是需要各位會計人員工作的過程中都需要全面進(jìn)行處理的，所以為了大家能夠?qū)υ鲋刀惖闹R內(nèi)容掌握的更加全面小編今天就為大家總結(jié)了有關(guān)增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理的知識點(diǎn)了。

會計行業(yè)中增值稅的實(shí)操處理在會計行業(yè)中是非常重要的知識內(nèi)容，也是需要各位會計人員工作的過程中都需要全面進(jìn)行處理的，所以為了大家能夠?qū)υ鲋刀惖闹R內(nèi)容掌握的更加全面小編今天就為大家總結(jié)了有關(guān)增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理的知識點(diǎn)了。

《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。文件規(guī)定：本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定實(shí)施之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定的執(zhí)行而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

一、 “應(yīng)交稅費(fèi)”二級科目由5個增加為10個：

原來的5個科目：

1.應(yīng)交增值稅;2.未交增值稅;3.增值稅留抵稅額;4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;5.增值稅檢查調(diào)整(取消)

現(xiàn)在的10個科目：

1.應(yīng)交增值稅;2.未交增值稅;3.增值稅留抵稅額(由75號公告失去意義);4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;5.預(yù)繳增值稅;6.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額;7.代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額;8.簡易計稅;9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅;10.代扣代繳增值稅

二、小規(guī)模納稅人通過三個明細(xì)科目核算：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(不設(shè)專欄)

應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品

應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

三、一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。
四、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

原來：營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

現(xiàn)在：1.進(jìn)項(xiàng)稅額;2.銷項(xiàng)稅額抵減;3.已交稅金轉(zhuǎn)出;4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅;5.減免稅額;6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;7.銷項(xiàng)稅額;8.出口退稅;9.銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

主要賬務(wù)處理:

1、購進(jìn)商品時，借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存

2、銷售商品時，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(銷項(xiàng)稅額)

3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅 借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的)} 貸 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

5、次月初繳納增值稅后：分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就主要為各位會計人員總結(jié)這么多有關(guān)增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理的知識內(nèi)容了，各位會計人員如果還想學(xué)習(xí)掌握更多實(shí)操處理的課程內(nèi)容，歡迎各位會計人員咨詢我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的課程內(nèi)容。