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小規(guī)模納稅人該轉為一般納稅人嗎

發(fā)布時間:2020-04-17 08:48來源:會計教練

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企業(yè)納稅人的性質一般就分為兩種,一種是小規(guī)模納稅人,另外一種是一般納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點,一方面是稅負率不同,另外一個方面則是進項稅的抵扣了。那么,小規(guī)模納稅人該轉為一般納稅人嗎?轉變?yōu)橐话慵{稅人需要注意什么呢?

企業(yè)納稅人的性質一般就分為兩種,一種是小規(guī)模納稅人,另外一種是一般納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點,一方面是稅負率不同,另外一個方面則是進項稅的抵扣了。那么,小規(guī)模納稅人該轉為一般納稅人嗎?轉變?yōu)橐话慵{稅人需要注意什么呢?

小規(guī)模納稅人需要轉為一般納稅人嗎?

一、什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售收入在500萬以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所謂會計核算不健全,指的是不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。

如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬,按稅法規(guī)定應申請轉為一般納稅人。不主動申請的,稅務機關會強制將企業(yè)納稅身份轉換為一般納稅人。

如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元,但會計核算健全,能夠提供準確的稅務資料,也可以主動向稅務申請變更為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人一旦轉換為一般納稅人,就不能再轉回小規(guī)模納稅人身份了。小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇,企業(yè)做出選擇前,務必要考慮清楚。

二、小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點:

1 稅負率不同。增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

2 一般納稅人取得進項的發(fā)票之后,可以抵扣,而小規(guī)模納稅人不能抵扣。

單從征收率與稅率的比較來看,小規(guī)模納稅人有很強的稅率負優(yōu)勢。考慮到一般納稅人能抵扣進項,因此具體稅負還需要測算。舉個例子測算一下:

A公司銷售額100萬(含稅),成本60萬元,成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。

如果A公司是小規(guī)模納稅人,應納稅額是100/(1+3%)*3% = 2.91萬。

如果A公司是一般納稅人,先算銷項1000/1.17*17%,再算出其進項稅,成本60萬的60%能取得專票,進項稅是36*17%,應納稅8.4萬。

對比上例的測算,一般納稅人交的稅遠遠高于小規(guī)模納稅人。

三、稅負均衡點在哪里

有人會說,這是因為成本當中取得專票的部分太少,或者是案例中成本率太低。再推算一下,在什么情況下,一般納稅人的稅負是有優(yōu)勢的呢?

可以列個方程式,假定所有的成本均能取得增值稅專票,要實現(xiàn)一般納稅人(稅率17%)和小規(guī)模納稅人稅負相等,方程式的解是,銷售毛利率約等于20%。

這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下,一般納稅人才有稅負優(yōu)勢。實際一定比這更低,因為成本不可能都能取得增值稅進項稅票。

針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況,銷售毛利率的均衡點是什么,同樣可以根據(jù)方程式測算。

四、轉一般納稅人要慎重

有人可能會從另一個角度解讀,認為一般納稅人信譽更被看好,更容易取得客戶信任;另外,客戶一般都需要專票,可小規(guī)模納稅人開不出專票,客戶會不愿意和小規(guī)模合作。

先做澄清,小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票,但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票。如客戶需要,小規(guī)模納稅人可以到稅務申請代開,客戶能獲得征收率3%的進項稅票。

小規(guī)模納稅人轉變成一般納稅人,要慎重考慮。上述文章就是小編整理的小規(guī)模納稅人該轉為一般納稅人嗎,今天就分享到這里了。相信上述文章可以為大家?guī)韼椭昧耍€有其他會計問題的,可以咨詢在線答疑老師,相信專業(yè)老師講解后大家會牢牢掌握的。

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