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分公司獨立核算和非獨立核算在稅務(wù)管理上的區(qū)別有哪些呢?很明顯的區(qū)別就是在報稅上了，對于增值稅的處理以及企業(yè)所得稅的處理都是有很大不同的。本文將詳細的說明兩者在稅務(wù)管理上的區(qū)別，希望小伙伴們看過之后，可以更加清楚地掌握。

分公司獨立核算和非獨立核算在稅務(wù)管理上的區(qū)別有哪些呢?很明顯的區(qū)別就是在報稅上了，對于增值稅的處理以及企業(yè)所得稅的處理都是有很大不同的。本文將詳細的說明兩者在稅務(wù)管理上的區(qū)別，希望小伙伴們看過之后，可以更加清楚地掌握。

分公司獨立核算和非獨立核算在稅務(wù)管理上有什么區(qū)別?

我公司在外地設(shè)立分公司，注冊公司時登記為有獨立核算還是非獨立核算兩種形式，請問這兩種形式在國稅和地稅辦理稅務(wù)方面有什么不同，分公司如何在當?shù)貓蠖?

第一個問題稅務(wù)登記事項

《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定：

第十條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本);

第十四條規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：

(四)核算方式;

因此，不論分支機構(gòu)是否獨立核算，均應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理國稅、地稅稅務(wù)登記。

根據(jù)《工商總局等六部門關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見〉的通知》(工商企注字〔2015〕121號)文件規(guī)定，自2015年10月1日起，“三證合一”登記制度改革將在全國范圍全面實施。(注：三證是指營業(yè)執(zhí)照，組織機構(gòu)代碼證，稅務(wù)登記證)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號)規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼(以下稱統(tǒng)一代碼)的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。

因此，如果分支機構(gòu)是按“三證合一”制度進行登記的，不需辦理稅務(wù)登記。分支機構(gòu)需向主管稅務(wù)機關(guān)完成補充信息采集就可。由于三證合一后，稅務(wù)具體流程程序尚未出臺明確文件規(guī)定，需按當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求進行處理。

第二個問題分支機構(gòu)如何在當?shù)貓蠖?

貴公司的分支機構(gòu)均為跨省分支機構(gòu)，都是租賃辦公場地。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定：

第二條第一款，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

第五條規(guī)定，以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

因此，貴公司與分支機構(gòu)企業(yè)所得稅實行匯總納稅辦法。需要注意的是，分支機構(gòu)在設(shè)立當年不就地分攤企業(yè)所得稅;不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

具體分攤方法為三因素分配法，相關(guān)辦法程序詳看57號公告文件。

《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：

第四十二條增值稅納稅地點為：

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第四十三條第二款納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：

第十四條營業(yè)稅納稅地點：

(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第十五條第二款納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

《增值稅暫行條例》規(guī)定：

第二十二條增值稅納稅地點：

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第二十三條第二款納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

因此，分支機構(gòu)發(fā)生營改增應(yīng)稅服務(wù)，營業(yè)稅服務(wù)(不涉及建筑、不動產(chǎn))，增值稅業(yè)務(wù)(銷售、加工修理修配)均應(yīng)向分支機構(gòu)所在地申報繳納增值稅/營業(yè)稅。其中，對于營改增業(yè)務(wù)和增值稅業(yè)務(wù)，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

看到這里，有關(guān)“企業(yè)選擇為一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好?”的內(nèi)容就到這里結(jié)束了。如果大家在日常工作中有什么解決不了的問題，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。或者可以通過掃描頁面下方的二維碼，把問題和聯(lián)系方式留言給我們，會及時聯(lián)系大家的。

在實務(wù)操作中，根據(jù)分支機構(gòu)經(jīng)營范圍辦理稅種認定，同時稅務(wù)機關(guān)確定分支機構(gòu)的納稅期限(按月或按季)。分支機構(gòu)不論是否取得應(yīng)稅收入均應(yīng)在期滿之日15日內(nèi)辦理納稅申報，沒收入辦理零申報。相應(yīng)辦理附加稅費的申報。

分支機構(gòu)取得的工商營業(yè)執(zhí)照，屬于權(quán)利、許可證件，應(yīng)按5元/件進行貼花。

分支機構(gòu)對外簽訂合同，如合同屬于應(yīng)稅憑證，應(yīng)進行貼花。分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿應(yīng)按如下規(guī)定進行貼花：

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號)

閱讀完上述文章內(nèi)容，大家都了解了嗎。兩者會進行區(qū)分嗎?好了，有關(guān)“分公司獨立核算和非獨立核算在稅務(wù)管理上的區(qū)別”?就為大家分享到這里了，如果還有其他疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者關(guān)注下方公眾號，來免費試學(xué)納稅申報課程視頻吧，會讓大家熟練掌握做賬方法的。