根據相關的規(guī)定,知悉:增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。那么,增值稅的下調對建筑業(yè)有哪些影響呢?增值稅稅率調整對建筑業(yè)影響的案例解析,希望大家看過后能有更進一步的了解。
根據相關的規(guī)定,知悉:增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。那么,增值稅的下調對建筑業(yè)有哪些影響呢?增值稅稅率調整對建筑業(yè)影響的案例解析,希望大家看過后能有更進一步的了解。
增值稅率下調原則上可有效降低增值稅稅負,但建筑行業(yè)處于產業(yè)鏈中游,行業(yè)競爭激烈,在增值稅率下調業(yè)主調低合同價格的情況下,稅負下降帶來利潤增長的空間將會被壓縮。由于建筑企業(yè)一般對業(yè)主影響能力有限,故本文主要從建筑企業(yè)如何與供應商合同額調整的角度進行分析建議。
一、如何取得供應商合規(guī)發(fā)票
發(fā)票收取原則。原則上應按納稅義務時間進行劃分,凡納稅義務時間在2019年4月1日之前的,均應按原稅率取得發(fā)票(4月1日后開具的發(fā)票存在滯納金);反之,則應按新稅率取得發(fā)票。
稅務風險提示。如果供應商未按納稅義務時間開票發(fā)票,造成適用稅率錯誤,嚴格上講此類發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票。取票方面臨增值稅不得抵扣進項稅、企業(yè)所得稅不能稅前扣除的風險;而開票方面臨少繳稅款,需補繳稅款及滯納金的風險。
二、分包合同溝通要點
不含稅成本不增加是底線,稅率下調對一般計稅項目的銷項稅、進項稅及附加稅費均會產生影響。稅率下調后,供應商按不含稅價格不變進行調價,對于建筑企業(yè)(以下簡稱“我方”)來講是在成本不變的情況下,減少進項稅同時減少現(xiàn)金流;而如果不進行調價,我方支付總價不變,但是稅率下降了,則會減少進項稅同時增加對應成本。
對于在2019年4月1日之前按實際完成工作應收供應商原稅率發(fā)票,而未及時取得的,應與供應商協(xié)商按原稅率收取發(fā)票。如由于供應商方原因其只能提供稅率下調后的發(fā)票,則我方應與供應商就合同調減進行談判,同時對于稅率下降影響損益的部分要求補償。
三、分包合同額調整測算模型搭建及舉例
以下分析測算均以制造業(yè)等行業(yè)原16%的稅率降至13%為例,其他稅率類推。
(一)對供應商合同額調整金額應分段測算
測算模型如下:
1、對于2019年4月1日前應收發(fā)票的金額(價稅合計A)
應與供應商簽訂合同價款=[A /1.16- A/1.16*(16%-13%)*12%] *1.13
2、對于2019年4月1日后應收發(fā)票的金額(價稅合計B)
應與供應商簽訂合同價款=B /1.16 *1.13
(二)舉例說明
假設與供應商合同價款價稅合計為3000萬(16%稅率)。
按納稅義務發(fā)生時間2019年4月1日前應收未收發(fā)票含稅金額為1000萬。
首先將合同含稅價款換算為不含稅價。1000萬/1.16=862.07萬。稅率變更后應付供應商由1000萬調減到1000萬/1.16*1.13=974.14萬元。調減25.86萬。此金額只影響現(xiàn)金流。
由于降低3個點稅率導致我方稅金及附加損失862.07萬*(16%-13%)*12%*1.13=3.51萬元,應扣減供應商3.51萬。此金額影響現(xiàn)金流和損益。
故對于1000萬合同部分應扣減對方金額小計=25.86+3.51=29.37萬。
對應1000萬合同部分應與供應商簽訂合同價款=[1000 /1.16- 1000/1.16*(16%-13%)*12%] *1.13=970.63萬
2019年4月1日后應收發(fā)票含稅金額為2000萬。
首先將合同含稅價款換算為不含稅價。2000萬/1.16=1724.14萬
稅率變更后應保持不含稅價不變,應付供應商由2000萬調減到2000萬/1.16*1.13=1948.28萬元。調減51.72萬。此金額只影響現(xiàn)金流。
故對于2000萬合同部分應扣減對方金額51.72萬
對應2000萬合同部分應與供應商簽訂合同價款2000/1.16*1.13=1948.28萬
3000萬合同額最終變更為970.63+1948.28=2918.91萬。
增值稅稅率的下調原則上可有效降低建筑企業(yè)增值稅稅務,行業(yè)整體盈利能力將從宏觀層面得到提升。因此建筑企業(yè)應積極應對,關注相應涉稅事項,盡可能享受國家稅制改革帶來的紅利。
增值稅從19年4月1日起,有關的稅率下調了,這對于很多行業(yè)來說是至關重要的,因此,小伙伴們在工作中處理相關稅務申報工作時,要準確掌握相關稅目的稅率。好了,今天有關增值稅稅率調整對建筑業(yè)影響的案例解析,就到此結束了。更多增值稅的問題,可以咨詢網頁上的答疑老師哦。
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