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根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，知悉：增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。那么，增值稅的下調(diào)對建筑業(yè)有哪些影響呢?增值稅稅率調(diào)整對建筑業(yè)影響的案例解析，希望大家看過后能有更進(jìn)一步的了解。

根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，知悉：增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。那么，增值稅的下調(diào)對建筑業(yè)有哪些影響呢?增值稅稅率調(diào)整對建筑業(yè)影響的案例解析，希望大家看過后能有更進(jìn)一步的了解。

增值稅稅率調(diào)整對建筑業(yè)影響

增值稅率下調(diào)原則上可有效降低增值稅稅負(fù)，但建筑行業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈中游，行業(yè)競爭激烈，在增值稅率下調(diào)業(yè)主調(diào)低合同價格的情況下，稅負(fù)下降帶來利潤增長的空間將會被壓縮。由于建筑企業(yè)一般對業(yè)主影響能力有限，故本文主要從建筑企業(yè)如何與供應(yīng)商合同額調(diào)整的角度進(jìn)行分析建議。

一、如何取得供應(yīng)商合規(guī)發(fā)票

發(fā)票收取原則。原則上應(yīng)按納稅義務(wù)時間進(jìn)行劃分，凡納稅義務(wù)時間在2019年4月1日之前的，均應(yīng)按原稅率取得發(fā)票(4月1日后開具的發(fā)票存在滯納金);反之，則應(yīng)按新稅率取得發(fā)票。

稅務(wù)風(fēng)險提示。如果供應(yīng)商未按納稅義務(wù)時間開票發(fā)票，造成適用稅率錯誤，嚴(yán)格上講此類發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票。取票方面臨增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、企業(yè)所得稅不能稅前扣除的風(fēng)險;而開票方面臨少繳稅款，需補(bǔ)繳稅款及滯納金的風(fēng)險。

二、分包合同溝通要點(diǎn)

不含稅成本不增加是底線，稅率下調(diào)對一般計(jì)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及附加稅費(fèi)均會產(chǎn)生影響。稅率下調(diào)后，供應(yīng)商按不含稅價格不變進(jìn)行調(diào)價，對于建筑企業(yè)(以下簡稱“我方”)來講是在成本不變的情況下，減少進(jìn)項(xiàng)稅同時減少現(xiàn)金流;而如果不進(jìn)行調(diào)價，我方支付總價不變，但是稅率下降了，則會減少進(jìn)項(xiàng)稅同時增加對應(yīng)成本。

對于在2019年4月1日之前按實(shí)際完成工作應(yīng)收供應(yīng)商原稅率發(fā)票，而未及時取得的，應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商按原稅率收取發(fā)票。如由于供應(yīng)商方原因其只能提供稅率下調(diào)后的發(fā)票，則我方應(yīng)與供應(yīng)商就合同調(diào)減進(jìn)行談判，同時對于稅率下降影響損益的部分要求補(bǔ)償。

三、分包合同額調(diào)整測算模型搭建及舉例

以下分析測算均以制造業(yè)等行業(yè)原16%的稅率降至13%為例，其他稅率類推。

(一)對供應(yīng)商合同額調(diào)整金額應(yīng)分段測算

測算模型如下：

1、對于2019年4月1日前應(yīng)收發(fā)票的金額(價稅合計(jì)A)

應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同價款=[A /1.16- A/1.16*(16%-13%)*12%] *1.13

2、對于2019年4月1日后應(yīng)收發(fā)票的金額(價稅合計(jì)B)

應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同價款=B /1.16 *1.13

(二)舉例說明

假設(shè)與供應(yīng)商合同價款價稅合計(jì)為3000萬(16%稅率)。

按納稅義務(wù)發(fā)生時間2019年4月1日前應(yīng)收未收發(fā)票含稅金額為1000萬。

首先將合同含稅價款換算為不含稅價。1000萬/1.16=862.07萬。稅率變更后應(yīng)付供應(yīng)商由1000萬調(diào)減到1000萬/1.16*1.13=974.14萬元。調(diào)減25.86萬。此金額只影響現(xiàn)金流。

由于降低3個點(diǎn)稅率導(dǎo)致我方稅金及附加損失862.07萬*(16%-13%)*12%*1.13=3.51萬元，應(yīng)扣減供應(yīng)商3.51萬。此金額影響現(xiàn)金流和損益。

故對于1000萬合同部分應(yīng)扣減對方金額小計(jì)=25.86+3.51=29.37萬。

對應(yīng)1000萬合同部分應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同價款=[1000 /1.16- 1000/1.16*(16%-13%)*12%] *1.13=970.63萬

2019年4月1日后應(yīng)收發(fā)票含稅金額為2000萬。

首先將合同含稅價款換算為不含稅價。2000萬/1.16=1724.14萬

稅率變更后應(yīng)保持不含稅價不變，應(yīng)付供應(yīng)商由2000萬調(diào)減到2000萬/1.16*1.13=1948.28萬元。調(diào)減51.72萬。此金額只影響現(xiàn)金流。

故對于2000萬合同部分應(yīng)扣減對方金額51.72萬

對應(yīng)2000萬合同部分應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同價款2000/1.16*1.13=1948.28萬

3000萬合同額最終變更為970.63+1948.28=2918.91萬。

增值稅稅率的下調(diào)原則上可有效降低建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)，行業(yè)整體盈利能力將從宏觀層面得到提升。因此建筑企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，關(guān)注相應(yīng)涉稅事項(xiàng)，盡可能享受國家稅制改革帶來的紅利。

增值稅從19年4月1日起，有關(guān)的稅率下調(diào)了，這對于很多行業(yè)來說是至關(guān)重要的，因此，小伙伴們在工作中處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作時，要準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅目的稅率。好了，今天有關(guān)增值稅稅率調(diào)整對建筑業(yè)影響的案例解析，就到此結(jié)束了。更多增值稅的問題，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。