企業(yè)所得稅計算與繳納的過程中,是會涉及到很多費用支出的扣除比例的,允許稅前扣除的費用,是有一定的扣除比例標準的,小伙伴們對于費用的稅前扣除比例都有了解嗎?業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例是多少呢?業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算方法是什么呢?
企業(yè)所得稅計算與繳納的過程中,是會涉及到很多費用支出的扣除比例的,允許稅前扣除的費用,是有一定的扣除比例標準的,小伙伴們對于費用的稅前扣除比例都有了解嗎?業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例是多少呢?業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算方法是什么呢?
公司運營中會涉及到諸多費用,費用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策,例如出差報銷的各項費用中,交通費、餐費、住宿費等屬于差旅費,但招待客戶的餐費及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費。同樣的平時公司的聚餐,召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費!他們分別屬于應(yīng)付福利費用和會議費用!
簡單來說,只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用才屬于業(yè)務(wù)招待費,比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用都可算在業(yè)務(wù)招待費之內(nèi)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
【案例1】
A公司當年銷售收入為3000萬元,當年的企業(yè)招待費為30萬元,其中用于對合作單位贊助10萬元,那么計算方法如下:
首先,要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費!對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目,所以真正可以進行稅前扣除的部分應(yīng)該是30-10=20(萬元),具體稅前扣除的計算方式如下:
3000×5‰=15(萬元);
20×60%=12(萬元);
12萬元<15萬元;
則,可在稅前扣除12萬元。
注意哦!如果業(yè)務(wù)招待費的60%大于當年銷售收入的5‰,那么應(yīng)按當年銷售收入的5‰扣除。
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的情況,都掌握了嗎?好了,看到這里,今天的分享就結(jié)束了。上述文章有關(guān)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例,看過還有其他疑問的,咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧?;蛘咄ㄟ^關(guān)注下方公眾號,進行相關(guān)問題和聯(lián)系方式的留言,我們會及時聯(lián)系大家的。
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